Tax Guide in Hong Kong – Spanish | Company formation in Hong Kong

Guía de impuestos en Hong Kong

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Una guía rápida sobre impuestos corporativos en Hong Kong

administrada por el Departamento de Impuestos Internos.

Sistema fiscal de Hong Kong

Más información

Hong Kong tiene un principio de tributación territorial, lo que significa que solo se gravan las ganancias de una empresa que se reciben de una fuente ubicada en Hong Kong. Los beneficios obtenidos fuera de Hong Kong están exentos y no están sujetos a impuestos.

Las empresas que operan en Hong Kong están obligadas a pagar impuestos sobre todas las ganancias (excluidas las ventas de propiedad, planta y equipo) que surjan o se deriven de una fuente de Hong Kong.

La tasa impositiva sobre los ingresos obtenidos en Hong Kong es:

  • para personas jurídicas con un umbral de beneficio de hasta 2 millones de dólares de Hong Kong: 8,25%
  • para personas jurídicas con un umbral de beneficio superior a 2 millones de dólares de Hong Kong (16,5%).

Si existen empresas vinculadas, el tipo reducido solo se puede aplicar a una de las empresas.

No hay distinción entre residentes y no residentes en la legislación fiscal de Hong Kong:

  • un residente puede recibir beneficios del exterior y no pagar impuestos sobre ellos;
  • un no residente puede obtener beneficios en Hong Kong y estará totalmente sujeto al impuesto sobre la renta.

 

Condiciones previas para la ocurrencia de pasivos para pagar el impuesto sobre la renta

Más información

De acuerdo con la Ordenanza de Impuestos Internos, una persona física o jurídica está sujeta al impuesto sobre la renta en los siguientes casos:

  • Lleva a cabo una actividad comercial, profesional u otra actividad comercial en Hong Kong.
  • Esta actividad es rentable.
  • Las ganancias se generan en Hong Kong.

Principios básicos para determinar la fuente de ganancias

Más información

Según la práctica judicial de Hong Kong, las disputas relativas a la determinación de la fuente de beneficios se resuelven de acuerdo con el siguiente algoritmo:

Circunstancias reales

El hecho de que se considere que se obtiene o no un beneficio en Hong Kong depende de la naturaleza del beneficio mismo y de la transacción de la que se obtuvo el beneficio.

Prueba de funcionamiento

Se verifican las acciones del contribuyente relacionadas con la obtención de beneficios, así como el lugar de su comisión. Es necesario identificar correctamente las transacciones que dieron lugar a la recepción de la utilidad correspondiente, y establecer dónde geográficamente se realizaron estas transacciones

Beneficio bruto

La diferencia entre los beneficios obtenidos en Hong Kong y los beneficios extraterritoriales se determina de acuerdo con los beneficios brutos obtenidos de transacciones individuales. Al determinar la fuente de ganancias, solo se tienen en cuenta los procesos de actividad económica, como resultado de lo cual se forma la ganancia bruta. Las actividades de gestión general generalmente no se consideran.

Lugar de decisión

El lugar donde se toman decisiones de inversión o comerciales a diario es solo uno de los factores que deben tenerse en cuenta al determinar la fuente de ganancias. Por regla general, este no es un factor decisivo.

Presencia empresarial en el exterior

Más información

Una empresa puede tener una oficina de representación en el extranjero y obtener beneficios fuera de Hong Kong. Sin embargo, la ausencia de tales declaraciones no significa que todos los beneficios de los negocios en Hong Kong provengan únicamente de Hong Kong.

En los casos en los que el negocio principal de una empresa se encuentra en Hong Kong y el negocio no está establecido en el extranjero, es probable que las ganancias generadas por ese negocio estén gravadas según la ley de Hong Kong.

Consideración del concepto de determinar la fuente de ganancias en Hong Kong en relación con los contratos de venta

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El factor que determina la fuente de beneficio del comercio de bienes es el lugar de entrada en vigor del contrato de compraventa. Es importante no solo dónde se formaliza legalmente el contrato, sino también dónde se llevaron a cabo las negociaciones, así como dónde se cumplieron las obligaciones. Se evaluará todo el conjunto de hechos, no solo el lugar de compra y venta de bienes.

  • ¿Cómo compraste y almacenaste los productos?
  • ¿Cómo se realizaron las ventas?
  • ¿Cómo se procesaron las solicitudes?
  • ¿Cómo se enviaron los productos?
  • ¿Por qué países / puertos se realizó el envío?
  • ¿Cómo se realizó el pago?

Práctica general para determinar el beneficio de los contratos de venta:

  • Si el contrato de venta se concluye en Hong Kong, los beneficios se gravan en Hong Kong.
  • Si el contrato de venta se realiza fuera de Hong Kong, las ganancias no se gravan en Hong Kong.
  • Si al menos uno de los contratos de venta se concluye en Hong Kong, se supone inicialmente que las ganancias se gravan en Hong Kong. Es necesario analizar todos los hechos para determinar la fuente de la ganancia.
  • Si la compra fue realizada por un cliente de Hong Kong, el contrato se considerará celebrado en Hong Kong.
  • Si no necesita viajar fuera de Hong Kong para ejecutar el contrato de venta, pero se realiza en Hong Kong por teléfono u otros medios electrónicos, incluido Internet, el contrato se considera ejecutado en Hong Kong.
  • Los beneficios de las ventas se gravan en su totalidad o no se gravan en absoluto. No se proporciona distribución proporcional.

Consideración del concepto de determinar la fuente de ganancias en Hong Kong en relación con una empresa manufacturera

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La fuente de ganancias de una empresa manufacturera es el lugar donde se produce el producto. Los beneficios de la venta de bienes fabricados en Hong Kong están sujetos a impuestos. Si los bienes se fabricaron en parte en Hong Kong y en parte fuera de Hong Kong, la parte de los beneficios atribuibles a los bienes producidos fuera de Hong Kong no se considerará recibida en Hong Kong. No importa el lugar de venta de estos productos.

  • Fabricado bajo un acuerdo de ensamblaje o reciclaje con una fábrica ubicada en China continental

Una característica común de los fabricantes de Hong Kong es la conclusión de un acuerdo de ensamblaje o reciclaje con una fábrica que opera en China continental. Bajo este acuerdo, el fabricante de Hong Kong proporciona materias primas, desarrollo técnico, administración, habilidades de fabricación, diseño, mano de obra calificada, capacitación, supervisión, etc. La planta proporciona instalaciones de producción, tierra y mano de obra para procesar, fabricar o ensamblar bienes. Es decir, la planta ubicada en China continental es un subcontratista independiente, que debe distinguirse del fabricante de Hong Kong. Por tanto, no debe haber ninguna duda sobre la distribución proporcional de los beneficios de este último.

  • Fabricado por un subcontratista independiente que opera en China continental

Si la producción se contrata a un subcontratista independiente que opera en China continental, sus actividades se pagan de forma continua y se llevan a cabo con una participación mínima de la empresa de Hong Kong en el proceso de producción. La fabricación en el continente no se considera un negocio de Hong Kong. Es decir, las ganancias del subcontratista de fabricación no están gravadas en Hong Kong. Sin embargo, las ganancias obtenidas por una empresa de Hong Kong por la venta de bienes están gravadas en su totalidad en Hong Kong.

Consideración del concepto de determinar la fuente de ganancias en Hong Kong en relación con las transacciones de agencia y comisión

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La empresa puede recibir una comisión por la prestación de servicios de intermediación, garantizando la seguridad de la transacción para el comprador o vendedor, así como realizar actividades encaminadas a recibir comisiones por crear las condiciones necesarias para la transacción entre los principales.

La fuente de ingresos es donde el comisionista brinda servicios. Si el negocio se lleva a cabo en Hong Kong, Hong Kong se considera la fuente de ingresos. Factores como la ubicación de los principales, su identificación por parte del comisionista y la ubicación donde ocurren otros eventos antes o después de que se recibe la comisión son irrelevantes para determinar la fuente de la comisión. En el caso de que una persona que haga negocios en Hong Kong reciba una comisión, pero las actividades que conduzcan a la recepción de la comisión se realicen íntegramente fuera del país, la comisión no se grava en Hong Kong.

Consideración del concepto de determinar la fuente de ganancias en Hong Kong en relación con otras transacciones

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Alquiler.

Se grava si la propiedad está ubicada en Hong Kong.

Propiedad en venta.

Se grava si la propiedad está ubicada en Hong Kong.

Compra o venta de acciones.

Gravado si la bolsa de valores está en Hong Kong.

Beneficio obtenido por la empresa (excepto para las instituciones financieras) por la compra y venta de acciones de valores, emitidos fuera de Hong Kong y que no cotizan en bolsa.

Grava si el contrato de compraventa se ejecuta en Hong Kong.

 

 

Tarifa de servicio.

Gravados si los servicios resultan en beneficios, proporcionados en Hong Kong.

 

Regalías recibidas como resultado de negocios.

 

Gravado si las transacciones comerciales relacionadas se llevan a cabo en Hong Kong.

Regalías por el uso de propiedad intelectual obtenida de Hong Kong por un no residente.

 

Gravada si se utiliza la propiedad intelectual en Hong Kong.

 

Recepción de intereses (excepto instituciones financieras).

 

Se grava si el acreedor proporciona fondos al prestatario en Hong Kong.

 

 

Distribución proporcional de ganancias y pérdidas

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Una vez recibidos los beneficios de las actividades de producción y los ingresos por la prestación de servicios, incluidas las actividades tanto en Hong Kong como fuera de Hong Kong, los beneficios se distribuyen proporcionalmente sobre una base 50/50. Cuando sea aplicable la asignación prorrateada, puede surgir la cuestión de cómo dividir los costos indirectos. Si los costos están relacionados tanto con los beneficios de Hong Kong como en el extranjero, deben asignarse de acuerdo con el principio utilizado para determinar el beneficio total.

Sentencia preliminar del Departamento de Hacienda sobre asuntos fiscales en Hong Kong

Más información

Para asegurar la claridad del principio territorial de tributación, el Departamento de Impuestos Internos de Hong Kong puede tomar decisiones preliminares sobre la fuente de ingresos gravables con el impuesto sobre la renta. El servicio incluye el pago de una tarifa. Para obtener decisiones preliminares, se debe proporcionar información completa.

Determinación del año fiscal de una empresa de Hong Kong

Para las empresas de Hong Kong, la fecha de finalización del año fiscal es importante. Cada empresa de Hong Kong puede elegir una fecha de su elección. Sin embargo, esta decisión debe ser considerada cuidadosamente, ya que la fecha que elija afectará las actividades de la empresa.

De acuerdo con la ley de sociedades de Hong Kong, el primer período financiero desde la fecha de incorporación de la empresa y el final de su año financiero no debe exceder los 18 meses. La determinación del final del año fiscal para una empresa de Hong Kong se reduce a dos factores que deben tenerse en cuenta: la contabilidad y los impuestos.

Aspecto contable

Más información

Desde un punto de vista contable, es más apropiado que una subsidiaria tenga la misma fecha de fin de año que la sociedad matriz. El proceso de preparación de estados financieros individuales y consolidados se volverá armonioso y, como resultado, facilitará el trabajo de los especialistas financieros involucrados en la preparación, verificación y auditoría de los estados financieros, lo que reducirá sus costos.

En Hong Kong, las fechas estándar de finalización del año fiscal son:

  • 31 de diciembre o 31 de marzo;
  • 30 de junio o 30 de septiembre.

La elección de la fecha puede afectar la fiscalidad.

Aspecto fiscal de la selección de la fecha de finalización del año fiscal

Más información

Después de registrar una empresa en Hong Kong, recibirá su primera declaración de impuestos después de 18 meses. El Departamento de Impuestos Internos de Hong Kong lo enviará al domicilio social de su empresa. Al presentar la declaración, debe indicar la fecha de finalización del ejercicio económico. La primera declaración de impuestos debe presentarse dentro de los 3 meses posteriores a la fecha del formulario. Después de eso, la fecha límite para presentar su declaración de impuestos anual será determinada por la fecha de finalización del año fiscal de su empresa. Es importante tener en cuenta el proceso operativo estándar de la empresa: si elige el período de máxima actividad de la empresa (pico de ventas) como la fecha de finalización del año financiero, la carga puede ser demasiado alta. Por tanto, la fecha de finalización del ejercicio económico debe elegirse teniendo en cuenta este aspecto.

La fecha de finalización del año fiscal seleccionado también determina cuándo su empresa deberá pagar el impuesto sobre la renta. Por lo general, se paga unos meses después de la presentación de la declaración de impuestos.

Contabilidad en Hong Kong

Qué gastos pueden deducirse de los ingresos para determinar la base imponible de la empresa

Más información

Por lo general, todos los gastos, en la medida en que los haya incurrido el contribuyente para obtener una ganancia fiscal, se permiten como deducciones. Incluso:

  1. Intereses sobre fondos prestados (sujeto a determinadas condiciones).
  2. Pago por arrendamiento de inmuebles o terrenos ocupados con fines lucrativos.
  3. Deudas incobrables y dudosas (cualquier cobro que deba considerarse como ingreso cuando se reciba).
  4. Reparación de locales, instalaciones, maquinaria o productos, etc., con fines lucrativos.
  5. El costo de registrar una marca, un diseño o una patente utilizados con fines de lucro.
  6. Gastos por la adquisición de derechos de propiedad intelectual para su uso en la producción de ganancias imponibles. Se permitirá la contabilidad completa de los costos incurridos en relación con los derechos de patente o los derechos sobre cualquier know-how en el año de compra. Durante 5 años consecutivos, a partir del año de compra, se permitirá accounting parte de los costos incurridos por derechos de autor, derechos de propiedad del artista intérprete o ejecutante, derechos de trazado protegido (topografía), obtenciones vegetales protegidas, diseños registrados o marcas registradas. No se permiten deducciones con respecto a los derechos de propiedad intelectual adquiridos por una persona en su totalidad o en parte de un asociado o persona relacionada.
  7. Costos de investigación y desarrollo, incluida la investigación de mercado, administración y negocios, costos relacionados con el diseño y costos y pagos de educación técnica de acuerdo con reglas específicas. A partir de las estimaciones de 2018/19, para los costos relacionados incurridos en I + D interno, los primeros US $ 2 millones son elegibles para una deducción fiscal del 300% y más de US $ 2 millones son elegibles para una deducción fiscal del 200%.
  8. La contribución anual de un empleador a un fondo en virtud de un plan de jubilación, o una prima de seguro anual en virtud de un contrato de seguro en virtud de dicho programa, o una contribución regular pagada a un fondo de reserva obligatorio, o una contribución regular pagada en virtud de un programa de fondo de seguro obligatorio, o cualquier contribución para tales objetivos. El límite para cualquier empleado es el 15% de su remuneración total para el período correspondiente.
  9. Las contribuciones obligatorias pagadas por un empresario individual en una sociedad en relación con su obligación de pagar dichas contribuciones como trabajador autónomo de conformidad con la Ordenanza de fondos obligatorios del personal (Cap 485) no excederán la deducción máxima permitida en el año evaluado.
  10. Donaciones de al menos US $ 100 a organizaciones benéficas reconocidas. Se impone una limitación de que las donaciones no deben exceder el 35% de la utilidad estimada ajustada.

Gastos que no pueden ser deducibles

Más información
  1. Gastos personales y cualquier otro monto cuyo fin no sea lucrativo.
  2. Cualquier pérdida o retiro de capital, el costo de las mejoras y cualquier gasto de capital.
  3. Cualquier monto sujeto a reembolso por contrato de seguro o indemnización.
  4. Alquiler o gastos asociados a locales no ocupados o utilizados con fines de lucro.
  5. Impuestos pagaderos según el Código Fiscal de Hong Kong, excluidos los impuestos sobre la nómina pagaderos como beneficios a los empleados.
  6. Cualquier remuneración en forma de intereses sobre el capital o préstamos pagaderos en virtud de la Sección 16AA del Código Fiscal de Hong Kong, una contribución hecha al sistema de fondos de personal obligatorio en relación con el propietario o el cónyuge del propietario y, en el caso de una sociedad, su socios o sus cónyuges.
  7. La transferencia de gastos administrativos elegibles de la oficina central mediante el envío de una tarifa a una sucursal o subsidiaria local en Hong Kong será elegible para la deducción de impuestos en Hong Kong por la cantidad de fondos en que se incurrió durante el período base del año de tasación en el momento de la recepción. de la renta imponible.

Incentivos fiscales

Incentivos fiscales en Hong Kong

Más información

Las exenciones fiscales están disponibles en algunas áreas del negocio de Hong Kong. Ayudan a competir en la región en pie de igualdad. Los incentivos fiscales incluyen:

  1. Cancelación inmediata de gastos de capital en propiedades, planta y equipo directamente relacionados con la producción, así como hardware y software de computadora.
  2. Gastos de capital para la renovación de locales comerciales, elegibles para amortizar dentro de los cinco años posteriores a la valoración.
  3. Desgravaciones fiscales por ingresos obtenidos de instrumentos de deuda calificados. Ciertos instrumentos de deuda emitidos a partir del 1 de abril de 2018 están exentos de impuestos.
  4. Tasa de impuesto preferencial para compañías de reaseguros offshore y compañías de seguros autorizadas.
  5. Exención de impuestos sobre los intereses devengados por cualquier depósito de Hong Kong en una institución financiera autorizada de Hong Kong. No se aplica a los intereses recibidos o devengados por una institución financiera.
  6. Exención de impuestos para fondos extraterritoriales (personas físicas no residentes, sociedades, fideicomisarios de fideicomisos o empresas) en relación con las ganancias obtenidas en Hong Kong de transacciones de valores, contratos de futuros, contratos de cambio de divisas, etc., si las realizan corporaciones e instituciones financieras autorizadas con licencia. o registrado bajo la Ordenanza de Valores y Futuros (Cap 571). Una empresa no residente no debe realizar otras actividades comerciales en Hong Kong. Sujeto a ciertas condiciones, los fondos de capital privado extraterritoriales están exentos del pago de impuestos por fondos extraterritoriales con respecto a las ganancias derivadas de estas operaciones.
  7. Sujeto a ciertas condiciones, los fondos privados en tierra están exentos del impuesto sobre la renta con respecto a las ganancias derivadas de transacciones calificadas.
  8. Aceptación acelerada para la cancelación de gastos de capital para instalaciones de protección ambiental.
  9. Deducción del costo total incurrido por gastos de capital en vehículos ecológicos.
  10. Tasa de impuesto preferencial sobre los ingresos por el arrendamiento de una aeronave o los ingresos de una empresa de arrendamiento por el arrendamiento de la aeronave correspondiente.

Precio

El costo de nuestros servicios fiscales

desde

90 €

Realización de una declaración de impuestos

desde

150 €

Cálculo de impuestos a pagar

desde

150 €

Reclamación de impuestos extraterritoriales

desde

350 €

Elaboración de una sentencia fiscal por un perito fiscal profesional para una situación determinada

desde

750 €

Obtener la decisión preliminar del caso fiscal en el Departamento de Hacienda

Deje una solicitud para el servicio

Nuestra oficina en Hong Kong

Nuestra dirección en Hong Kong: Office room 77, 7/F, Woon Lee Commercial Building, 7-9 Austin Ave, Tsim Sha Tsui, Kowloon, Hong Kong

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