हांगकांग कॉर्पोरेट आयकर गाइड

हांगकांग हर साल हजारों अंतरराष्ट्रीय व्यवसायों को क्यों आकर्षित करता है? इसका कर प्रणाली इतनी लाभदायक क्यों है, और यह कैसे संरचित है? हम इस लेख में इन प्रश्नों और अधिक का अन्वेषण करेंगे। 

हांगकांग को दुनिया के प्रमुख वित्तीय केंद्रों में से एक के रूप में मान्यता प्राप्त है। यह स्थिति ऐतिहासिक रूप से इसकी रणनीतिक स्थिति और अद्वितीय वित्तीय प्रणाली में निहित है, जो अधिकांश अन्य देशों में बेजोड़ है। ये कारक हांगकांग को लगभग सभी वैश्विक उद्यमों के लिए एक आकर्षक गंतव्य बनाते हैं। 

हांगकांग के आकर्षण की कुंजी उसके विशिष्ट कर ढांचे में निहित है, जो दो-स्तरीय कर प्रणाली के साथ क्षेत्रीय स्रोत आधार पर संचालित होता है। यह प्रणाली हांगकांग में पंजीकृत कंपनियों को, चाहे वे स्थानीय या अंतरराष्ट्रीय स्तर पर व्यापार कर रही हों, अपने कर दायित्वों को अनुकूलित करने की अनुमति देती है, जिससे वे कॉर्पोरेट लाभ कर को काफी हद तक कम कर सकती हैं या यहां तक कि पूरी तरह से समाप्त कर सकती हैं। 

हांगकांग करदाताओं को अनुकूल परिस्थितियाँ, छोटे व्यवसायों के लिए कम कर दरें, अन्यत्र से प्राप्त लाभों के लिए लाभ कर छूट, लचीली कटौतियाँ, और एक पारदर्शी कर प्रशासन प्रणाली प्रदान करता है। इस लेख में, हम हांगकांग की कर प्रणाली के मुख्य पहलुओं की जांच करेंगे और समझाएंगे कि व्यवसाय इस चीन के विशेष प्रशासनिक क्षेत्र (SAR) में कर देनदारियों को कैसे कम या पूरी तरह से टाल सकते हैं। 

हांगकांग कर प्रणाली में ऐतिहासिक कारक 

हांगकांग की कर प्रणाली की प्रारंभिक रूपरेखा ब्रिटिश औपनिवेशिक प्रशासन के प्रभाव में बनी, जिसने 19वीं सदी में इस क्षेत्र में कर कानून की नींव रखी। अपनी स्थापना से ही, हांगकांग ने कम कराधान के सिद्धांत का पालन किया, जिसने इसे एक अंतरराष्ट्रीय वित्तीय केंद्र में बदलने में महत्वपूर्ण भूमिका निभाई। 

1997 में हांगकांग के चीन को हस्तांतरण के बाद, विशेष प्रशासनिक क्षेत्र (SAR) ने अपनी स्वायत्त कर प्रणाली और मौलिक सिद्धांतों को बनाए रखा, जिसमें क्षेत्रीय कराधान शामिल है। इस निरंतरता ने हांगकांग को राजनीतिक स्थिति में बदलाव के बावजूद निवेशकों और अंतरराष्ट्रीय कंपनियों के लिए एक आकर्षक गंतव्य बने रहने की अनुमति दी है। 

हांगकांग प्रादेशिक स्रोत सिद्धांत 

हांगकांग की कर प्रणाली की आकर्षक नींव कराधान का क्षेत्रीय स्रोत सिद्धांत है। इसका मतलब है कि लाभ कर केवल हांगकांग के भीतर स्रोतों से अर्जित लाभ पर ही लगाया जाता है। 

इस प्रणाली का मुख्य लाभ हांगकांग स्रोतों से न जुड़े गतिविधियों के लिए कर देनदारियों की कानूनी रूप से कमी है। अंतरराष्ट्रीय व्यापार में संलग्न लेकिन हांगकांग में पंजीकृत कंपनियां हांगकांग के बाहर अर्जित लाभ पर करों का भुगतान पूरी तरह से टाल सकती हैं। 

इस सिद्धांत का लाभ उठाने के लिए, एक कंपनी को यह साबित करना होगा कि उसके लाभ हांगकांग के बाहर अर्जित किए गए थे। विचार करने के लिए मुख्य कारक शामिल हैं: 

• वह स्थान जहां अनुबंध पर हस्ताक्षर किए गए थे 
• बातचीत का स्थान 
• वह स्थान जहां संविदात्मक दायित्व पूरे किए जाते हैं 
• ग्राहकों और आपूर्तिकर्ताओं के अधिकार क्षेत्र 

कराधान के क्षेत्रीय सिद्धांत के उदाहरण 

व्यापार व्यवसाय: निर्यात और/या आयात 

किसी व्यापारिक कंपनी के लाभ के स्रोत को निर्धारित करने में मुख्य कारक यह है कि बिक्री अनुबंध कहाँ संपन्न होता है। अन्य महत्वपूर्ण चर में व्यापार वार्ता का स्थान और दायित्वों का प्रदर्शन शामिल है। 

उदाहरण: यदि बिक्री अनुबंध हांगकांग में संपन्न होता है, तो लेन-देन से होने वाले लाभ पर अनिवार्य कर लगेगा। 

उत्पादन व्यवसाय 

यदि किसी कंपनी के पास हांगकांग में उत्पादन सुविधाएं हैं, तो इन सुविधाओं में निर्मित उत्पादों की बिक्री से होने वाले सभी लाभ पर कर लगाया जाएगा। 

उदाहरण: यदि कुछ सामान हांगकांग के बाहर निर्मित होते हैं, तो केवल इन सामानों की बिक्री से होने वाले लाभ पर कर लगाया जाएगा। 

मध्यस्थ गतिविधियाँ 

मध्यस्थ सेवाएं प्रदान करने वाली कंपनियों के लिए, यह महत्वपूर्ण है कि ये सेवाएं कहाँ प्रदान की जाती हैं। यदि सेवाएं हांगकांग में प्रदान की जाती हैं, तो ऐसे लेन-देन से होने वाले लाभ पर कर लगाया जाएगा, चाहे ग्राहक या साझेदार कहीं भी स्थित हों। 

हांगकांग में दो-स्तरीय कॉर्पोरेट लाभ कर प्रणाली 

हांगकांग की दो-स्तरीय कॉर्पोरेट लाभ कर प्रणाली को छोटे और मध्यम आकार के उद्यमों (एसएमई) को उनके मुनाफे के शुरुआती हिस्से पर तरजीही कर दर की पेशकश करके समर्थन देने के लिए डिज़ाइन किया गया है। यह इस प्रकार काम करता है: 

हांगकांग में व्यवसायों और असंगठित व्यवसायों के लिए लाभ कर की दरें 

* असंगठित व्यवसाय एकल स्वामित्व और साझेदारी वाले होते हैं 

अन्य न्यायक्षेत्रों की तुलना में हांगकांग की कर प्रणाली 

सिंगापुर 

हांगकांग की कर प्रणाली को अक्सर इसकी सुविधा के लिए सराहा जाता है, विशेष रूप से सिंगापुर की कर प्रणाली की तुलना में, जो क्षेत्रीय सिद्धांत को लागू करती है लेकिन इसमें कुछ कमियाँ हैं। सिंगापुर की कर प्रणाली के मुख्य बिंदु शामिल हैं: 

• सिंगापुर के बाहर अर्जित लाभ पर कर नहीं लगाया जाता है। 
• सिंगापुर के भीतर से प्राप्त लाभ पर 17% की दर से कर लगाया जाता है। 
• सिंगापुर के बाहर अर्जित लेकिन सिंगापुर के बैंक खातों में स्थानांतरित लाभ पर 17% कर लगाया जाता है। 

सिंगापुर कुछ छोटी आय और अन्य कर प्रोत्साहनों के लिए आंशिक कर छूट प्रदान करता है, लेकिन कुल मिलाकर कर भार हांगकांग की तुलना में अधिक हो सकता है और कंपनी का प्रशासनिक खर्च आमतौर पर अधिक महंगा होता है क्योंकि स्थानीय निदेशक को नियुक्त करने की आवश्यकता होती है। 

संयुक्त अरब अमीरात (यूएई) 

यूएई में, मानक कॉर्पोरेट कर दर उन कंपनियों के लिए 9% है जिनका वार्षिक शुद्ध लाभ AED 375,000 (लगभग €95,000) और उससे अधिक है। जिन कंपनियों का वार्षिक शुद्ध लाभ AED 375,000 से कम है, वे कराधान से मुक्त हैं। कर यूएई और यूएई के बाहर अर्जित लाभ पर लगाया जाता है। इसलिए, यदि कंपनी अच्छी तरह से संचालित है, तो कुल कर भार हांगकांग की तुलना में अधिक हो सकता है। इसके अतिरिक्त, यूएई में कंपनी का प्रशासनिक खर्च अधिक महंगा हो सकता है क्योंकि राज्य शुल्क अधिक होते हैं। 

ऑफशोर क्षेत्राधिकार 

ब्रिटिश वर्जिन आइलैंड्स और केमैन आइलैंड्स जैसे क्षेत्राधिकार कई कंपनियों के लिए आकर्षक हैं क्योंकि वे व्यवसायों को पूरी तरह से करों से मुक्त करते हैं। हालांकि, एक ऑफशोर कंपनी खोलना जोखिम भरा हो सकता है क्योंकि अंतरराष्ट्रीय प्रतिष्ठा के साथ संभावित मुद्दे और वैश्विक वित्तीय बाजारों तक सीमित पहुंच हो सकती है। 

इसके विपरीत, हांगकांग कम कर दरों, उच्च अंतरराष्ट्रीय प्रतिष्ठा और दुनिया के सबसे बड़े वित्तीय बाजारों तक पहुंच को जोड़ता है। 

हांगकांग में कर प्रोत्साहन और कटौती 

हांगकांग विभिन्न प्रकार के कर प्रोत्साहन और कटौतियाँ प्रदान करता है, जो आपकी कंपनी के आकार और प्रकार के आधार पर कर योग्य आधार को काफी हद तक कम कर सकते हैं। ये प्रोत्साहन निवेश, व्यापार विकास, पर्यावरण संरक्षण और उत्पादन के आधुनिकीकरण का समर्थन करते हैं। 

आइए उन मुख्य बिंदुओं पर विचार करें जिनमें कर दर को कम करना संभव है, साथ ही उन मामलों पर भी जब ऐसा करना संभव नहीं होगा। 

हांगकांग में लाभ पर कराधान के संबंध में सामान्य नियम 

हांगकांग में कटौती योग्य परिचालन व्यय 

सामान्य नियम के रूप में, कंपनी के दैनिक संचालन से संबंधित व्यावसायिक खर्च आमतौर पर परिचालन खर्चों से कटौती योग्य होते हैं और कंपनी के कर योग्य आधार को कम करते हैं। ये खर्चे क्या होते हैं, हम नीचे चर्चा करेंगे। 

किराया और उपयोगिताएँ 

• कंपनी के कार्यालय स्थान का किराया। 
• कंपनी के कार्यालय के लिए उपयोगिताओं (बिजली, पानी, टेलीफोन) का भुगतान। 

वेतन और योगदान 

• कर्मचारियों को वेतन, भत्ते और बोनस। 
• पेंशन फंड (अनिवार्य भविष्य निधि – एमपीएफ) के लिए अनिवार्य और स्वैच्छिक नियोक्ता योगदान। 
• बर्खास्तगी पर सेवा के वर्षों के लिए भुगतान। 

ब्याज और कानूनी लागत 

1. कंपनी की व्यावसायिक जरूरतों के लिए उधार ली गई धनराशि पर ब्याज और अन्य लागतें। 
2. उपकरण की मरम्मत और प्रतिस्थापन 
   • कंपनी की गतिविधियों से सीधे संबंधित कार्यालय स्थान, उपकरण और मशीनों की मरम्मत के लिए खर्च। 
   • लाभ उत्पन्न करने में शामिल इन्वेंट्री और उपकरण के प्रतिस्थापन की लागत। 
3. धर्मार्थ दान। 
   • अनुमोदित दान कम से कम HKD780 (लगभग $100) और समायोजित कर योग्य लाभ का अधिकतम 35% तक। 

हांगकांग में कर प्रोत्साहन कटौती 

हांगकांग में विभिन्न उद्देश्यों के लिए योगदान को प्रोत्साहित करने के लिए कर प्रोत्साहन कटौतियों की श्रेणियाँ हैं। इनमें शामिल हैं: 

कॉपीराइट और ट्रेडमार्क 

कॉपीराइट, पंजीकृत डिज़ाइन और ट्रेडमार्क पर खर्च। 

पर्यावरणीय परियोजनाएँ 

पर्यावरणीय परियोजनाओं पर पूंजीगत व्यय। 

स्थिर संपत्तियाँ 

कंपनी के संचालन के लिए स्थिर संपत्तियों की खरीद के वर्ष में 100% छूट, जिसमें उत्पादन उपकरण, कंप्यूटर उपकरण और सॉफ़्टवेयर शामिल हैं। यह छूट पट्टे या किराए पर खरीदे गए उपकरणों पर लागू नहीं होती है। 

पुनर्निर्माण और मरम्मत 

इमारतों के पुनर्निर्माण या मरम्मत पर पूंजीगत व्यय (5 वर्षों के लिए नियमित कटौती के साथ)। 

औद्योगिक भवन निर्माण 

औद्योगिक और वाणिज्यिक भवन निर्माण में छूट। 

हांगकांग में गैर-कटौती योग्य व्यय 

सामान्य नियम के रूप में, ऐसे खर्च जो व्यवसाय के दैनिक संचालन या लाभ उत्पन्न करने के उद्देश्य से की गई गतिविधियों से संबंधित नहीं होते, वे कटौती योग्य नहीं होते हैं। 

व्यक्तिगत खर्च 

• घर और कार्यस्थल के बीच यात्रा खर्च, अंतरराष्ट्रीय यात्रा (व्यापार यात्रा, व्यावसायिक यात्राओं को छोड़कर), छुट्टियाँ, जन्मदिन, चिकित्सा खर्च, घर या निजी भोजन। 
• मनोरंजन खर्च जो व्यावसायिक उद्देश्यों से संबंधित नहीं हैं। 

उपयोगिताएँ 

• व्यक्तिगत प्रकृति की उपयोगिताएँ जो कंपनी के संचालन से संबंधित नहीं हैं। 

पूंजीगत व्यय या हानियाँ 

• व्यावसायिक परिसर की खरीद, व्यवसाय से संबंधित नहीं परिसर में सुधार की लागत। 
• किराया या ऐसे परिसर से संबंधित खर्च जो लाभ उत्पन्न करने के लिए उपयोग नहीं होते। 

अनिवार्य भविष्य निधि (एमपीएफ) योगदान 

• मालिकों/साझेदारों के लिए मानक से अधिक अनिवार्य एमपीएफ योगदान। 
• मालिकों/साझेदारों और उनके जीवनसाथियों के लिए स्वैच्छिक एमपीएफ योगदान। 

कर और दंड 

• आईआरओ के तहत भुगतान किए गए कर, कर्मचारी वेतन कर को छोड़कर। 
• कानून का पालन न करने पर दंड/जुर्माने। 

करयोग्य और गैर–करयोग्य लाभ और व्यय हांगकांग में हैं 

हांगकांग में घाटे से निपटना 

हांगकांग की कर नीति का एक और निर्विवाद लाभ है – व्यवसायिक गतिविधियों के सही मूल्यह्रास के लिए हानि अग्रेषण। इस प्रकार, यदि आवश्यक हो, तो कंपनियाँ भविष्य के लाभ के खिलाफ भविष्य के कर अवधियों में हानियों को आगे बढ़ा सकती हैं। यह कैसे काम करता है, नीचे वर्णित है। 

हानि अग्रेषण 

एक वित्तीय वर्ष की हानियों को भविष्य के लाभ के खिलाफ आगामी वर्षों में आगे बढ़ाया जा सकता है। यह कठिन वित्तीय स्थिति के दौरान कर देनदारियों को कम करने में मदद करेगा ताकि संकट के बाद कंपनी की स्थिति को बहाल किया जा सके। 

विभिन्न प्रकार की गतिविधियों के लिए हानियों का अलग लेखांकन 

ऐसे मामलों में जहां एक कंपनी की कई पंजीकृत गतिविधियाँ होती हैं, उनमें से एक से हुई हानियों को दूसरी से हुए लाभ के खिलाफ समायोजित किया जा सकता है। लेकिन यह ध्यान में रखना महत्वपूर्ण है कि हांगकांग में ऐसे नियम हैं जो एक कंपनी के भीतर गतिविधियों के प्रकारों के बीच हानियों के अग्रेषण को अलग से नियंत्रित करते हैं। 

हांगकांग में वित्तीय वर्ष 

हांगकांग में, एक वित्तीय वर्ष, या लेखा वर्ष, लेखांकन उद्देश्यों और वित्तीय विवरणों की तैयारी के लिए उपयोग की जाने वाली 12 महीने की अवधि होती है। कैलेंडर वर्ष के विपरीत, एक वित्तीय वर्ष किसी भी तारीख को समाप्त हो सकता है, जब तक कि यह लगातार 12 महीने की अवधि को कवर करता है। 

हांगकांग की कंपनी का पहला वित्तीय वर्ष आमतौर पर स्थापना की तारीख से शुरू होता है और उस तारीख से अधिकतम 18 महीने के भीतर समाप्त होता है। प्रत्येक बाद का वित्तीय वर्ष पिछले वर्ष के अंत के 12 महीने बाद समाप्त होता है। 

वित्तीय वर्ष की समाप्ति तिथि का निर्धारण: 

• निदेशक द्वारा: कंपनी का निदेशक वित्तीय वर्ष की समाप्ति तिथि निर्धारित कर सकता है। यदि ऐसा है, तो कंपनी को प्रासंगिक लाभ कर रिटर्न जारी करने के लिए तुरंत आंतरिक राजस्व विभाग को सूचित करना होगा। 
• स्वचालित रूप से आंतरिक राजस्व विभाग द्वारा: यदि निदेशक कोई तिथि निर्धारित नहीं करता है, तो आंतरिक राजस्व विभाग स्वचालित रूप से एक तिथि निर्धारित करेगा। फिर लाभ कर रिटर्न कंपनी के पंजीकृत कार्यालय को पहले से निर्धारित फाइलिंग तिथि के साथ भेजा जाता है। 

सामान्य वित्तीय वर्ष समाप्ति तिथियाँ: 

• 31 दिसंबर: कैलेंडर वर्ष के अनुसार। 
• 31 मार्च: हांगकांग सरकार के वित्तीय वर्ष के अनुरूप। 

हालांकि, यदि आवश्यक हो, तो कंपनी एक अलग वित्तीय वर्ष समाप्ति तिथि निर्धारित कर सकती है।. 

हांगकांग की एक कंपनी का लाभ कर रिटर्न 

लाभ कर रिटर्न (PTR) हांगकांग में संचालित कंपनियों के लिए एक अनिवार्य वार्षिक फाइलिंग है। इसका उपयोग कंपनी की कर योग्य आय की रिपोर्ट करने और आंतरिक राजस्व विभाग (IRD) को देय लाभ कर की राशि की गणना करने के लिए किया जाता है। 

मानक फाइलिंग समय सीमा: PTR को IRD द्वारा जारी कर रिटर्न पर उल्लिखित तारीख से 30 दिनों के भीतर प्रस्तुत करना आवश्यक है। 

विस्तार: कंपनियाँ कुछ शर्तों के तहत फाइलिंग समय सीमा के विस्तार का अनुरोध कर सकती हैं, जो IRD की स्वीकृति के अधीन है। 

लाभ कर रिटर्न दाखिल करने के लिए आवश्यक दस्तावेज 

कंपनियों को मूल दस्तावेजों का एक पूरा सेट तैयार करना आवश्यक है और उन्हें पूर्ण लाभ कर रिटर्न के साथ संलग्न करना होता है। ऐसे दस्तावेजों में शामिल हैं: 

1. कंपनी के वित्तीय विवरण, जो आमतौर पर होते हैं: 
   • बैलेंस शीट; 
   • लाभ और हानि विवरण; 
   • नकदी प्रवाह विवरण; 
   • पूंजी आंदोलनों का विवरण; 
   • इक्विटी में परिवर्तन का विवरण। 
2. वित्तीय विवरणों के संबंध में एक लेखा परीक्षक की रिपोर्ट। 
3. लाभ या हानि की कुल राशि को दर्शाने वाली कर गणना। 
4. पूर्ण और हस्ताक्षरित वार्षिक कर रिटर्न स्वयं। 

लाभ कर रिटर्न दाखिल न करने के परिणाम 

हांगकांग सरकार किसी भी दस्तावेज़ को दाखिल करने की समय सीमा का सख्ती से पालन करने की आवश्यकता करती है। इसलिए, लाभ कर रिटर्न को देर से दाखिल करने से गंभीर परिणाम हो सकते हैं, जिनमें मुकदमेबाजी और आपराधिक अभियोजन शामिल हैं। 

आइए हांगकांग आंतरिक राजस्व प्राधिकरण के साथ घोषणा को देर से दाखिल करने के मुख्य परिणामों पर विचार करें। 

घोषणा (लाभ कर रिटर्न, PTR) को देर से दाखिल करने के लिए जुर्माना HK$10,000 है। हालांकि, यह सब नहीं है। 

हांगकांग आंतरिक राजस्व अध्यादेश के विभिन्न अनुभाग अतिरिक्त दंड का प्रावधान करते हैं। विशेष रूप से, कर प्राधिकरण द्वारा स्थापित अघोषित आय में कर को तीन गुना राशि में भुगतान करने की आवश्यकता हो सकती है। ऐसे दंड की उपस्थिति कर कटौतियों पर भी नकारात्मक प्रभाव डालेगी। 

इसके अलावा, आपराधिक अभियोजन के ढांचे में अन्य प्रतिबंधों के साथ देयता का प्रावधान किया गया है ताकि कंपनी की गतिविधियों को सीमित या यहां तक कि पूरी तरह से निलंबित किया जा सके। 

एक प्रबंधक के रूप में, आपका काम अपने व्यवसाय को यथासंभव पारदर्शी रूप से संचालित करना और अपनी सभी आय की घोषणा में अत्यधिक जिम्मेदार होना है। हांगकांग दुनिया में कुछ बेहतरीन कानूनी व्यावसायिक स्थितियाँ प्रदान करता है, इसलिए यदि आप चाहते हैं कि आपकी कंपनी फले-फूले, तो आपको इसकी आवश्यकताओं की उपेक्षा नहीं करनी चाहिए। 

हांगकांग में समय पर करों का भुगतान न करने के सबसे गंभीर परिणामों में से एक आपराधिक अभियोजन है। कंपनी ऐसे उपायों के अधीन है जो सीईओ और पूरे निदेशक मंडल को तीन साल तक के लिए जेल में डाल सकते हैं। हालांकि, आपराधिक अवधि का मतलब मूल ऋण, प्रतिबंधों और जुर्माने के भुगतान से छूट नहीं है। 

आपके व्यवसाय के सही और निर्बाध संचालन के लिए हांगकांग कानून द्वारा स्थापित समय सीमाओं और सभी प्रक्रियाओं का पालन करना आवश्यक है। राज्य के नियमों का सख्ती से पालन करना, सभी समय सीमाओं और डेटा प्रदान करने की प्रक्रियाओं का पालन करना महत्वपूर्ण है।