Контролируемые иностранные компании (КИК) | Company formation in Hong Kong

Контролируемые иностранные компании (КИК)

РАЗВЕРНУТАЯ КОНСУЛЬТАЦИЯ СПЕЦИАЛИСТА ПО КИК - БЕСПЛАТНО!

Наши услуги и цены

Составление уведомления об участии в КИК

от  9900 рублей.

Составление уведомления о прекращении участия в КИК

от  9900 рублей.

Подготовка обоснований для освобождения прибыли КИК от налогообложения

от 19000 рублей

Составление уведомления о прекращении участия в КИК

от 9900 рублей

Составление уведомления о контролируемых иностранных компаниях

от 5000 рублей

Подготовка финансовой отчетности по КИК

от 25 000 рублей

Подготовка налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ

от 7000 рублей

Обязанности владельца КИК

 

После учреждения компании за границей, если вы являетесь налоговым резидентом России, то у Вас возникают определенные обязанности в подаче уведомлений в налоговый орган.

Подача уведомлений

=

Об участии в иностранной организации

=

О контролируемых иностранных компаниях.

=

О прекращении участия в иностранной компании

=

Об изменении доли участия

Уведомления представляется в налоговый орган по месту своего нахождения (для физического лица – по месту жительства). При этом крупнейшие налогоплательщики обязаны подавать уведомления о КИК не по месту нахождения, а по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков. 

Налогоплательщики – физические лица вправе подавать уведомления в бумажном виде. То есть достаточно скачать бланк уведомления, заполнить его, подписать и отправить в налоговую инспекцию по месту жительства.

Документы подтверждающие размер прибыли (убытка) иностранной компании:
  • финансовая отчетность контролируемой иностранной компании, составленная в соответствии с личным законом такой компании за финансовый год, или в случае отсутствия финансовой отчетности иные документы, подтверждающие прибыль (убыток) такой компании за финансовый год;
  • аудиторское заключение по финансовой отчетности контролируемой иностранной компании, если в соответствии с личным законом или учредительными (корпоративными) документами этой контролируемой иностранной компании установлено обязательное проведение аудита такой финансовой отчетности или аудит осуществляется иностранной организацией добровольно. 

Указанные в настоящем пункте документы представляются независимо от наличия обязанности по учету дохода в виде прибыли контролируемой иностранной компании в налоговой базе контролирующего лица по соответствующему налогу.

Документы и их копии, составленные на иностранном языке, должны быть переведены на русский язык.

Подача подтверждающих документов
  • Подача декларации 3-НДФЛ
    если вы как физическое лицо обязаны уплатить налог с прибыли своей КИК.  Если же обязанность уплатить налог не возникла, то декларацию по форме 3–НДФЛ подавать не нужно.
  • Уплата налога на доходы физических лиц

    если вы как физическое лицо обязаны уплатить налог с прибыли своей КИК.

Сроки уведомлений для владельцев КИК

Уведомление об участии в КИК

представляется в срок не позднее 3 месяцев с даты:

  • Учреждения компании.
  • Возникновения участия в ней (скажем, покупки акций).
Уведомление о КИК

сдается ежегодно в срок до 30 апреля года следующего за тем годом, в котором  контролирующим лицом признается доход или же у компании возник убыток (если контролирующим лицом является физическое лицо) и до 20 марта, если контролирующим лицом является физическое лицо.

Например: если в 2021 году у КИК возникла прибыль, то признана она будет только в 2022 году (когда будет составлен баланс, проведен аудит и т.д.). Таким образом, контролирующее лицо обязано будет подать уведомление о контролируемых иностранных компаниях в срок до 30 апреля 2023 года.

Стоит отметить, что само по себе отсутствие прибыли у КИК не освобождает налогоплательщика–резидента от обязанности подать уведомление о контролируемой иностранной компании. 

 

Уведомление о прекращении участия в КИК

Стоит отметить, что если российский резидент прекратил быть участником КИК, он обязан уведомить налоговую инспекцию. Для этого ему предоставляется трехмесячный срок.

Уведомление об изменении доли участия в контролируемой иностранной компании

Стоит отметить, что если российский налоговый резидент изменил долю владения в КИК, увеличил или уменьшил и независимо от величины данного изменения, он обязан уведомить налоговую инспекцию. Для этого ему предоставляется трехмесячный срок.

Документы подтверждающие размер прибыли (убытка) иностранной компании

финансовая отчетность и аудиторское заключение предоставляются вместе с Уведомление о контролируемой иностранной компании..

В случае невозможности представления аудиторского заключения по финансовой отчетности одновременно с представлением налоговой декларации, указанное аудиторское заключение представляется в срок не позднее одного месяца со дня, отраженного в уведомлении о контролируемых иностранных компаниях в качестве даты составления аудиторского заключения по финансовой отчетности. 

Декларация 3-НДФЛ

Срок сдачи формы 3-НДФЛ для декларирования доходов установлен на 30 апреля, следующего за отчетным годом. За 2021 год налогоплательщики могут подать отчет до 30 апреля 2022 года. Стоит отметить, что декларация 3-НДФЛ подается только в тех случаях, когда у Вас возникает обязанность уплатить налог на доходы физических лиц.

Уплата налога на доходы физических лиц

Уплатить налог следует до 15 июля года, который следует за отчетным. Например, вы обязаны заплатить налог за 2021 год. Сделать это надо по 15 июля 2022 года. Стоит отметить, что оплата 3-НДФЛ делается только в тех случаях, когда возникает такая обязанность.

Ответственность владельцев КИК — штрафы

Владельцу иностранной компании нужно быть внимательным в плане исполнения своих обязательств в рамках того, что требует налоговый кодекс РФ в отношении КИК.
=

За непредставление в налоговый орган уведомление об участии в иностранной компании предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей.

=

За непредставление в налоговый орган уведомление о прекращении участия в иностранной компании предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей.

=

За непредставление в налоговый орган уведомление об изменении доли участия в КИК предусмотрен штраф в размере 50 000 рублей.

=

За неподачу уведомления о контролируемых иностранных компаниях предусмотрен штраф в размере 500 000 рублей.

=

За непредставление документов подтверждающих размер прибыли или убытка КИК предусмотрен штраф в размере 500 тыс. руб.

=

Если налогоплательщиком - контролирующим лицом финансовая отчетность и аудиторское заключение не представлены, то налоговый орган может истребовать их, равно как и документы, необходимые для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения (ст. 25.14-1 НК РФ). За непредставление налоговому органу этих документов предусмотрен штраф в размере 1 млн руб. (п. 1.1-1 ст. 126 НК РФ).

=

Неуплата или неполная уплата контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли КИК влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 100 000 рублей. Указанная ответственность не применяется за налоговые периоды 2015-2017 годов. Это помимо обязательства уплатить полную сумму налога.

Освобождение от налогообложения прибыли КИК

Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения, если в отношении такой контролируемой иностранной компании выполняется хотя бы одно из следующих условий:

=

Прибыль по результатам финансового года составляет менее 10 миллионов рублей.

=

Она является некоммерческой организацией, которая в соответствии со своим личным законом не распределяет полученную прибыль (доход) между акционерами (участниками, учредителями) или иными лицами.

=

Она образована в соответствии с законодательством государства – члена Евразийского экономического союза и имеет постоянное местонахождение в этом государстве.

=

Она является активной иностранной компанией – доля пассивных доходов такой компании составляет не более 20 процентов в общей сумме доходов организации по данным такой финансовой отчетности за указанный период.

=

Эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организации.

=

и также по ряду иных оснований.

Налоговые вычеты

Сумма прибыли КИК может быть уменьшена на определенные налоговые вычеты:

=

Благотворительные цели и пожертвования.

=

На стоимость собственного обучение, а также своих детей, подопечных, братьев и сестер.

=

На стоимость собственного лечение, а также лечения супруга, родителей, детей и подопечных.

=

На негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в свою пользу или в пользу членов семьи и близких родственников,

=

На добровольное страхование жизни по договорам, заключаемым на срок не менее пяти лет в свою пользу или в пользу супруга, родителей или детей.

=

За счет переноса убытка от операций с ценными бумагами, возникшего в прошлых периодах.

=

А также ряд иных вычетов.

КИК

Больше информации

Согласно ст. 25.13 НК РФ КИК признаются иностранные организации, которые одновременно удовлетворяют следующим критериям:

  • Во–первых, организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации.
  • Во–вторых, контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом под организацией Налоговый кодекс также вводит понятие «структуры без образования юридического лица». Это понятие применимо ко всевозможным фондам,  прежде всего трастовым.

Например, являясь налоговым резидентом РФ, вы единолично зарегистрировали компанию в Гонконге. Компания, зарегистрированная в Гонконге, не является налоговым резидентом РФ. Стать таковым компания может в случае открытия в России постоянного представительства или же в случае, если компания будет признана имеющей постоянное представительство. Таким образом, компания в Гонконге является контролируемой иностранной компанией.

Контролирующее лицо контролируемой иностранной компании

Больше информации

Контролирующее лицо это:

  1. Физическое или юридическое лицо, чье участие в нерезидентной организации (структуре) составляет более 25 процентов.
  2. физическое или юридическое лицо, чье участие в нерезидентной организации (структуре) составляет более 10 процентов при условии, что организация контролируется российскими резидентами более, чем на 50%.
  3. физическое или юридическое лицо, которое не владеет какой–либо долей в иностранной компании (структуре) или владеет долей меньшей, чем указано выше, но осуществляет контроль над такой компанией (структурой) в своих интересах или интересах своего супруга или несовершеннолетних детей.

Например, в вашей компании зарегистрированной в Гонконге вы владеете 50%, а второй долей владеет Ваш партнер также из России. Вы оба будете признаны контролирующими лицами гонконгской компании. Если, скажем, партнеров всего пятеро, и при этом каждый владеет 20% от компании, то вы будете признаны контролирующим лицом компании, если трое из пяти участников (или четверо, или все пять) являются резидентами России.

Важно отметить, что передача юридического владения организацией третьему лицу при сохранении фактического контроля не убирает риск признания вас контролирующим лицом, так как НК РФ указывает, что контролирующим лицом организации может быть признано лицо не имеющее признаков формального юридического контроля над КИК, но «осуществляющее контроль над такой организацией в своих интересах или в интересах своего супруга и несовершеннолетних детей».

Под контролем над организацией понимается оказание или возможность оказывать определяющее влияние на решения, принимаемые этой организацией в отношении распределения полученной организацией прибыли (дохода) после налогообложения.

Например, Вы зарегистрировали компанию в Гонконге, но решили воспользоваться номинальным сервисом. То есть акционером вашей компании является другое лицо, которое действует на основании трастовой декларации. Трастовая декларация – это документ, в котором стороны, его составившие, признают что одно лицо действует исключительно в пользу и в соответствии с указаниями другого лица. Таким образом вы, даже не будучи акционером компании, все равно будете признаны контролирующим лицом компании.

Фиксированный налог на прибыль КИК

Новый Федеральный закон от 09.11.2020 N 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» , вводит положения о налоге на доходы физических лиц с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний. Закон вводит в НК РФ новую статью 227.2 «Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний».

Фиксированная сумма прибыли устанавливается

Z

в размере 38 460 000 рублей за налоговый период 2020 года,

Z

34 000 000 рублей за последующие налоговые периоды начиная с 2021 года вне зависимости от количества контролируемых иностранных компаний, в отношении которых налогоплательщик, перешедший на уплату налога с фиксированной прибыли, является контролирующим лицом.

Сумма фиксированного налога к уплате составляет

Z

в 2020 году сумма налога составит около 5 млн руб и 5,1 млн руб. в год,

Z

начиная с 2021 года - 5,1 млн руб, учитывая, что ставка НДФЛ составит 15%.

Сроки перехода на уплату фиксированного налога
  • Физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. 
  • В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 года
Преимущества фиксированного налога на КИК
  • с фактической прибыли КИК платить налог не нужно — это выгодно тем, чья прибыль по КИК составляет выше 35 млн. рублей
  • упрощаются вопросы с уведомлениями и отчетами — не нужно подавать в налоговые органы подтверждающие документы, доказывающие финансовые показатели вашей иностранной компании.
  • возможность зачета накопленных в период применения нового режима убытков против прибыли КИК, которая образуется после возврата на старый режим.
  • полностью отсутствует риск штрафов за непредоставление документов, подтверждающих размер прибыли/убытка КИК, или по требованию налоговых органов по новой статье 25.14-1 НК РФ, сводится к нулю. 
Недостатки фиксированного налога на КИК
  • если у КИК несколько контролирующих лиц, то каждый принимает на себя обязательство платить 5 млн. рублей
  • действует 3 года — для подавших заявление в 2020-2021 г., и 5 лет — для подавших заявление начиная с 2022 года
  • не освобождает от обязанности подавать уведомление по КИК
  • уплаченные налоги в стране регистрации компании не уменьшают фиксированную сумму НДФЛ
  • распределенные дивиденды будут дополнительно облагаться ставкой НДФЛ при получении их в России и не уменьшат фиксированную прибыль КИК
  • не распространятся на юр лиц которые является контролирующими лицами

Офис в Москве

ИП Конон Сергей Михайлович ОГРНИП 311502426400047
127299, Россия, Москва, Улица Космонавта Волкова, дом 20, офис 520

Связаться с нами

Эл. адрес: legal@vitaliberta.com
Офис Тел: +7(499) 110-80-55
Skype: ygrtima

Подпишитесь сейчас