Tax Guide in Hong Kong — Russian | Company formation in Hong Kong

Налоговый гид в Гонконге

Оставьте заявку на налоговые услуги

Краткое руководство по корпоративному налогообложению в Гонконге

администрируемому Департаментом внутренних доходов.

Налоговая система Гонконга

Больше информации

В Гонконге действует территориальный принцип налогообложения — это означает, что налогом облагается только прибыль компании, которая получена от источника, расположенного в Гонконге. Прибыль же, полученная за пределами Гонконга, не подлежит налогообложению.

Компании, ведущие предпринимательскую деятельность на территории Гонконга, обязаны уплачивать налог на всю полученную прибыль (кроме прибыли от продажи основных средств), полученную из источника в Гонконге.

Ставка налога на прибыль, полученную в Гонконге, составляет:

  • для юридических лиц с порогом прибыли до 2 млн гонконгских долларов — 8,25 %;
  • для юридических лиц с порогом прибыли свыше 2 млн гонконгских долларов — 16,5 %.

При наличии связанных компаний пониженная ставка может применяться только к одной из компаний.

В налоговом законодательстве Гонконга нет различия между резидентами и нерезидентами:

  • Резидент может получать прибыль из-за рубежа и не платить с нее налогов.
  • Нерезидент может получать прибыль в Гонконге, и она будет полностью облагаться налогом на прибыль.

Предпосылки возникновения обязательств по уплате налога на прибыль

Больше информации

Согласно Указу о внутренних доходах, физическое или юридическое лицо облагается подоходным налогом в следующих случаях:

  • Оно осуществляет торговую, профессиональную или другую коммерческую деятельность в Гонконге.
  • Эта деятельность приносит прибыль.
  • Прибыль формируется на территории Гонконга.

Основные принципы определения источника прибыли

Больше информации

Согласно судебной практике Гонконга, решение споров по определению источника прибыли происходит по следующему алгоритму:

Фактические обстоятельства

Будет ли прибыль считаться фактически полученной в Гонконге, зависит от характера самой прибыли и сделки, в результате которой эта прибыль была получена.

 Тест операций

Проверяются действия налогоплательщика, связанные с получением прибыли, а также место их совершения. Нужно правильно определить транзакции, которые привели к получению соответствующей прибыли, и установить, где территориально были проведены эти транзакции.

Валовая прибыль

Разница между прибылью, полученной в Гонконге, и оффшорной прибылью определяется в соответствии с валовой прибылью, полученной от отдельных сделок. При определении источника прибыли учитываются только процессы хозяйственной деятельности, в результате которых формируется валовая прибыль. Деятельность, связанная с общим управлением, как правило, не рассматривается.

Место принятия решения

Место, где ежедневно принимаются инвестиционные или бизнес-решения, — это лишь один из факторов, которые необходимо учитывать при определении источника прибыли. Как правило, это не решающий фактор.

 

Наличие бизнеса за рубежом

Больше информации

Бизнес может иметь представительство за рубежом и получать прибыль за пределами Гонконга. Однако отсутствие таких представительств не означает, что вся прибыль от бизнеса в Гонконге поступает только из Гонконга.

В случаях, когда основная деятельность компании сосредоточена в Гонконге, а бизнес не представлен за рубежом, прибыль, полученная от этого бизнеса, скорее всего, будет облагаться налогом в соответствии с гонконгским законодательством.

Рассмотрение концепта определения источника прибыли в Гонконге отношении договоров купли-продажи

Больше информации

Фактор, определяющий источник прибыли от торговли товарами, — это место вступления в силу договора купли-продажи. Важно не только, где юридически оформлен договор, но и где велись переговоры, а также, где исполнялись обязательства. Будет оцениваться вся совокупность фактов, а не только место купли-продажи товаров.

  •   Как проходили закупка и хранение товара?
  •   Как велись продажи?
  •   Как обрабатывались заявки?
  •   Как была отгружена продукция?
  •   Через какие страны/порты происходила отгрузка?
  •   Как была произведена оплата?

Общая практика по определению прибыли по договорам купли-продажи:

  •   Если договор купли-продажи заключен в Гонконге, то прибыль облагается налогом в Гонконге.
  •   Если договор купли-продажи заключен за пределами Гонконга, прибыль не облагается налогом в Гонконге.
  •   Если хотя бы один из договоров купли-продажи заключен в Гонконге, то изначально подразумевается, что прибыль облагается налогом в Гонконге. Необходимо проанализировать все факты, чтобы определить источник получения прибыли.
  •   Если покупку совершил клиент из Гонконга, то договор считается заключенным в Гонконге.
  •   Если для исполнения договора купли-продажи не требуется выезжать за пределы Гонконга, но он осуществляется в Гонконге с использованием телефона или других электронных средств, включая интернет, договор считается исполненным в Гонконге.
  •   Прибыль от продаж либо полностью облагается налогом, либо не облагается вообще. Пропорциональное распределение не предусмотрено.

Рассмотрение концепта определения источника прибыли в Гонконге в отношении производственного предприятия

Больше информации

Источник прибыли производственного предприятия — это место, где производится товар. Прибыль от продажи товаров, произведенных в Гонконге, полностью облагается налогом. Если товары были частично произведены в Гонконге и частично за его пределами, то часть прибыли, относящейся к товарам, произведенным за пределами Гонконга, не считается полученной в Гонконге. Место продажи этих товаров не имеет значения.

  • Производство в соответствии с соглашением о сборке или переработке, заключенным с заводом, расположенным в материковом Китае

Общей чертой гонконгских производителей является заключение соглашения о сборке или переработке с заводом, работающим в материковом Китае. По этому соглашению гонконгский производитель предоставляет сырье, технические разработки, управление, производственные навыки, проектирование, квалифицированную рабочую силу, обучение, контроль и т. д. Завод же предоставляет производственные помещения, землю и рабочую силу для обработки, производства или сборки товаров. То есть завод, расположенный в материковом Китае, — это отдельный субподрядчик, которого следует отличать от гонконгского производителя. Поэтому не должно быть сомнений относительно пропорционального распределения прибыли последнего.

  • Производство независимым субподрядчиком, работающим в материковом Китае

Если производство, согласно контракту, передается независимому субподрядчику, работающему на территории материкового Китая, его деятельность оплачивается на постоянной основе и осуществляется с минимальным вовлечением гонконгской компании в производственный процесс. Производство на материке не считается деятельностью гонконгского предприятия. То есть прибыль производственного субподрядчика не облагается налогом в Гонконге. Однако прибыль, полученная гонконгской компанией от продажи товаров, полностью облагается налогом в Гонконге.

Рассмотрение концепта определения источника прибыли в Гонконге в отношении агентских и комиссионных сделок

Больше информации

Компания может получать комиссию за предоставление посреднических услуг, обеспечивая безопасность сделки для покупателя или продавца, а также осуществлять деятельность, направленную на получение комиссионного вознаграждения за создание необходимых условий сделки между принципалами.

Источник дохода — это место, где комиссионный агент оказывает услуги. Если деятельность осуществляется в Гонконге, источником дохода считается Гонконг. Такие факторы, как место деятельности принципалов, их идентификация комиссионером, а также места, где происходят другие события до или после получения комиссии, не имеют значения при определении источника комиссионного вознаграждения. В случае, если комиссионное вознаграждение получено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность в Гонконге, но деятельность, приводящая к получению комиссии, реализуется полностью за пределами страны, то комиссия не облагается налогом в Гонконге.

Рассмотрение концепта определения источника прибыли в Гонконге в отношении других сделок

Больше информации

 

Аренда недвижимости.

Облагается налогом, если недвижимость расположена в Гонконге.

Продажа недвижимости.

Облагается налогом, если недвижимость расположена в Гонконге.

Покупка или продажа акций.

Облагается налогом, если биржа, на которой продаются/покупаются акции, находится в Гонконге.

Прибыль, полученная компанией (кроме финансовых учреждений) от купли-продажи акций ценных бумаг, выпущенных за пределами Гонконга и не указанных в списке биржи.

Облагается налогом, если договор купли-продажи оформлен в Гонконге.

 

Плата за обслуживание.

Облагается налогом, если услуги, приводящие к получению прибыли, предоставляются в Гонконге.

 

Роялти, полученные в результате ведения бизнеса.

Облагается налогом, если соответствующие деловые операции осуществляются в Гонконге.

Роялти за использование интеллектуальной собственности полученной из Гонконга c нерезидентом.

Облагается налогом, если интеллектуальная собственность используется в Гонконге.

Получение процентов (кроме финансовых учреждений).

Облагается налогом, если кредитор предоставляет средства заемщику в Гонконге.

 

Пропорциональное распределение прибыли и убытков

Больше информации

При получении прибыли от производственной деятельности и доходов от предоставления услуг, включающих в себя деятельность как в Гонконге, так и за его пределами, прибыль распределяется пропорционально из расчета 50/50. В случае, когда применимо пропорциональное распределение, может возникнуть вопрос, как разделить косвенные расходы. Если затраты связаны как с гонконгской, так и с оффшорной прибылью, они должны распределяться в соответствии с принципом, используемым для определения общей прибыли.

Предварительное суждение Департамента внутренних доходов по налоговому вопросу в Гонконге

Больше информации

Для обеспечения ясности территориального принципа налогообложения Департамент внутренних доходов Гонконга может принимать предварительные решения относительно источника дохода, облагаемого подоходным налогом. Услуга включает в себя оплату сбора. Для получения предварительных решений нужно предоставить полную информацию.

Закажите предварительное решение по вашему конкретному вопросу в налоговом органе Гонконга.

Заказать

Определение финансового года компании в Гонконге

Для гонконгских компаний важна дата окончания финансового года. Каждая компания в Гонконге может выбрать дату по своему усмотрению. Однако это решение должно быть тщательно продумано, так как выбранная вами дата будет влиять на деятельность компании.

В соответствии с законодательством Гонконга о компаниях, первый финансовый период с даты регистрации компании и даты окончания ее финансового года не должен превышать 18 месяцев. Определение конца финансового года для гонконгской компании сводится к двум факторам, которые необходимо учитывать, — бухгалтерский учет и налогообложение.

Аспект бухгалтерского учета

Больше информации

С точки зрения бухгалтерского учета, дочерней компании более целесообразно иметь ту же дату окончания года, что и у холдинговой компании. Процесс подготовки индивидуальной и консолидированной финансовой отчетности станет слаженным и, как следствие, облегчит работу финансовым специалистам, вовлеченным в составление, проверку и аудит финансовой отчетности, что снизит ваши издержки.

В Гонконге стандартными датами окончания финансового года являются:

  • 31 декабря или 31 марта;
  • 30 июня или 30 сентября.

Выбор даты может повлиять на налогообложение.

Налоговый аспект выбора даты окончания финансового года

Больше информации

После регистрации компании в Гонконге вы получите первую налоговую декларацию через 18 месяцев. Департамент внутренних доходов Гонконга отправит ее на юридический адрес вашей компании. При подаче декларации нужно указать дату окончания финансового года. Первую налоговую декларацию следует подать в течение 3 месяцев после даты, указанной в форме. После этого срок сдачи годовой налоговой декларации будет определяться датой окончания финансового года вашей компании. Важно учитывать стандартный операционный процесс компании: если в качестве даты окончания финансового года вы выберете период пика активности компании (пика продаж), то нагрузка на нее может оказаться слишком высокой. Поэтому дату окончания финансового года необходимо выбирать с учетом этого аспекта

Выбранная дата окончания финансового года также определяет, когда вашей компании нужно будет платить налог на прибыль. Обычно он уплачивается через несколько месяцев после подачи налоговой декларации.

Учет расходов компаний в Гонконге

Какие расходы могут подлежать вычету из выручки для определения налогооблагаемой базы компании

Больше информации

Как правило, все расходы, в той мере, в какой они были понесены налогоплательщиком при получении налогооблагаемой прибыли, допускаются в качестве вычетов. В том числе:

  1. Проценты на заемные средства (при соблюдении определенных условий).
  2. Плата за аренду зданий или земельных участков, занятых для получения прибыли.
  3. Безнадежные и сомнительные долги (любые взыскания, которые должны рассматриваться как доход при их получении).
  4. Ремонт помещений, установок, машин или изделий и т. д., используемых для получения прибыли.
  5. Расходы на регистрацию торговой марки, дизайна или патента, используемого для получения прибыли.
  6. Расходы на приобретение прав интеллектуальной собственности для использования в производстве налогооблагаемой прибыли. В полном объеме учет расходов, понесенных в связи с патентными правами или правами на любое ноу-хау, будет разрешен в год покупки. В течение 5 лет подряд, начиная с года покупки, будет разрешен учет ⅕ части расходов, понесенных на авторские права, имущественные права исполнителя, защищенные права на макетирование (топографию),защищенные права на сорта растений, зарегистрированные образцы или зарегистрированные товарные знаки. Не допускается никаких вычетов в отношении прав интеллектуальной собственности, приобретенных лицом полностью или частично у ассоциированного или связанного лица.
  7. Расходы на исследования и разработки, включая исследования рынка, менеджмента и бизнеса, расходы, связанные с дизайном, расходы и платежи за техническое образование в соответствии с определенными правилами. Начиная с 2018/19 года оценки для соответствующих расходов, понесенных на внутренние исследования и разработки, для первых 2 млн американских долларов есть право на налоговый вычет в размере 300 %, а сумма свыше 2 млн американских долларов США — в размере 200 %.
  8. Ежегодный взнос работодателя в фонд по программе выхода на пенсию, или ежегодная страховая премия по договору страхования по такой программе, или регулярные взносы, уплачиваемые в обязательный резервный фонд, или регулярные взносы, выплачиваемые по программе обязательного страхового фонда, или любой взнос для этих целей. Ограничение в отношении любого сотрудника — 15 % от его общего вознаграждения за соответствующий период.
  9. Любые обязательные взносы, уплачиваемые индивидуальным предпринимателем в товариществе в связи с его обязательством по уплате таких взносов в качестве самозанятого лица в соответствии с Постановлением об обязательных фондах обеспечения персонала (глава 485), не выше максимально допустимого вычета в оцениваемый год.
  10. Пожертвования в сумме не менее 100 американских долларов в адрес признанных благотворительных организаций. Накладывается ограничение: размер пожертвования не должен превышать 35  % скорректированной оценочной прибыли.

Расходы, которые не могут быть приняты к вычету

Больше информации
  1. Личные затраты и любые другие суммы, целью расходования которых не было получение прибыли.
  2. Любая потеря или изъятие капитала, стоимость улучшений и любые расходы, связанные с капиталом.
  3. Любая сумма, подлежащая возмещению в соответствии со страхованием или договором возмещения.
  4. Аренда или расходы, связанные с помещениями, не занятыми или не используемыми для получения прибыли.
  5. Налоги, подлежащие уплате в соответствии с налоговым кодексом Гонконга, за исключением налога на заработную плату, уплачиваемого в качестве вознаграждения работников.
  6. Любое вознаграждение в виде процентов на капитал или займы, подлежащие уплате в соответствии с разделом 16АА Налогового кодекса Гонконга, взнос, внесенный в обязательную систему фонда обеспечения персонала в отношении собственника или супруга собственника, а в случае партнерства — его партнеров или их супругов.
  7. Передача допустимых административных расходов головного офиса посредством перечисления платы в местный филиал или дочернее предприятие в Гонконге будет разрешена в качестве налогового вычета в Гонконге в той мере, в какой они были понесены в течение базового периода за год оценки при получении прибыли, подлежащей налогообложению.

 Налоговые льготы

Налоговые льготы в Гонконге

Больше информации

В некоторых сферах бизнеса Гонконга доступны налоговые льготы. Они помогают конкурировать в регионе на равных условиях. Налоговые льготы включают:

  1. Немедленное списание для капитальных расходов на основные средства и оборудование, непосредственно связанные с производством, а также на компьютерное оборудование и программное обеспечение.
  2. Капитальные расходы на реконструкцию коммерческих помещений, разрешенные к списанию в течение пяти лет после оценки.
  3. Налоговые льготы для доходов, полученных от квалифицированных долговых инструментов. Для некоторых долговых инструментов, выпущенных с 1 апреля 2018 года, допускается освобождение от уплаты налогов.
  4. Льготная налоговая ставка для оффшорного бизнеса перестраховочных компаний и уполномоченных страховых компаний.
  5. Освобождение от уплаты налога на проценты, полученные с любого депозита, размещенного в Гонконге в уполномоченном финансовом учреждении Гонконга. Не относится к процентам, полученным финансовым учреждением или начисленным ему.
  6.  Освобождение от налога для оффшорных фондов (физических лиц-нерезидентов, товариществ, доверительных управляющих трастовых фондов или компаний) в отношении прибыли, получаемой в Гонконге от операций с ценными бумагами, фьючерсных контрактов, валютных контрактов и т. д., если они выполняются корпорациями и уполномоченными финансовыми учреждениями, лицензированными или зарегистрированными в соответствии с Указом о ценных бумагах и фьючерсах (гл. 571). Предприятие-нерезидент не должно вести другой деятельности в Гонконге. При соблюдении определенных условий от уплаты налогов для оффшорных фондов освобождаются оффшорные фонды прямых инвестиций в отношении прибыли, полученной от этих операций.
  7. При соблюдении определенных условий от уплаты налога на прибыль освобождаются частные оншорные фонды в отношении прибыли, полученной от квалифицируемых сделок.
  8. Ускоренное принятие к списанию капитальных расходов на объекты охраны окружающей среды.
  9. Вычет в полном объеме понесенных затрат для капитальных расходов на экологически чистые транспортные средства.
  10. Льготная налоговая ставка на прибыль от сдачи в аренду воздушного судна или прибыль лизинговой компании от сдачи в лизинг соответствующего воздушного судна.

Цена

Наши цены на налоговые услуги в Гонконге

от

90 €

Заполнение налоговой декларации

от

150 €

Расчет налогов к уплате

от

150 €

Оффшорное налоговое требование

от

350 €

Подготовка налогового заключения профессиональным налоговым экспертом по конкретной ситуации

от

750 €

Получение предварительного решения по налоговому делу в Департаменте внутренних доходов

Оставьте заявку на услугу

Офис в Гонконге

Адрес: Office room 77, 7/F, Woon Lee Commercial Building, 7-9 Austin Ave, Tsim Sha Tsui, Kowloon, Hong Kong

Связаться с нами

Эл. адрес: legal@vitaliberta.com
Офис Тел: +85268416177
Skype: ygrtima

Подпишитесь сейчас