Tax Guide in Hong Kong – Chinese Traditional | Company formation in Hong Kong

香港公司稅務快速指南

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香港公司稅務快速指南

由稅務局管理

香港稅製

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香港有屬地徵稅原則,這意味著僅對從位於香港的來源獲得的公司利潤徵稅。在香港以外地區賺取的利潤是免稅的,無需繳稅。

在香港經營業務的公司必須就源自香港或源自香港的所有利潤(不包括物業,廠房和設備的銷售)繳納稅款。

在香港賺取的收入的稅率是:

  • 對於利潤門檻不超過200萬港元-8.25%
  • 對於利潤門檻超過200萬港元的法人實體-16.5%。

如果存在關聯公司,則降低的稅率僅適用於其中一家公司。

香港稅法對居民和非居民沒有區別:

  • 居民可以從國外獲得利潤,而無需為其納稅。
  • 非居民可以在香港獲利,並將繳納所得稅。

產生納稅義務的前提條件

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根據《稅收條例》,個人或法人在以下情況下要繳納所得稅:

  • 在香港從事貿易,專業或其他商業活動。
  • 此活動有利可圖。
  • 利潤在香港產生。

確定利潤來源的基本原則

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根據香港的法院慣例,有關確定利潤來源的爭議將根據以下算法:

  • 實際情況

是否認為利潤是在香港實際產生取決於利潤本身的性質以及獲得利潤的交易。

  • 操作測試檢查

納稅人與獲利有關的行為,以及他們的佣金地點。有必要正確地識別導致獲得相應利潤的交易,並確定這些交易在何處進行。

  • 毛利

香港所賺取的利潤與離岸利潤之間的差額是根據單筆交易所賺取的毛利來確定的。在確定利潤來源時,僅考慮經濟活動的過程,因此形成了毛利。一般不考慮一般管理活動。

  • 決定地點

每天進行投資或業務的地點只是確定利潤來源時需要考慮的因素之一。通常,這不是決定性因素。

國外業務

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企業可以在海外設有代表處,並在香港以外的地區獲利。但是,沒有這種陳述並不意味著在香港的所有業務利潤僅來自香港。

如果公司的主要業務位於香港,而該業務未在海外設立,則該業務產生的利潤可能會根據香港法律徵稅。

確定銷售合同有關的香港利潤來源的概念

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決定貨物貿易利潤來源的因素是銷售合同的生效地點。重要的是,不僅在法律上使合同合法化的地方,而且在進行談判的地方以及履行義務的地方也很重要。將評估整個事實,而不僅僅是購買和出售商品的地點。

  • 你如何購買和存儲商品?
  • 銷售是如何進行的?
  • 請求是如何處理的?
  • 產品如何運送?
  • 運送通過了哪些國家/港口?
  • 付款方式如何?

確定銷售合同利潤的一般做法:

  • 如果銷售合同在香港訂立,則利潤在香港徵稅。
  • 如果銷售合同是在香港以外訂立的,則利潤不在香港徵稅。
  • 如果在香港簽訂了至少一份銷售合同,則最初假定利潤在香港徵稅。有必要分析所有事實以確定利潤來源。
  • 如果是從香港的客戶購買的,則該合同被視為已在香港訂立。
  • 如果你不需要前往香港執行銷售合同,而是通過電話或其他電子方式(包括互聯網)在香港簽訂的,則該合同被視為在香港執行。
  • 銷售利潤要么全額徵稅,要么根本不徵稅。不提供按比例分配。

 

確定製造企業香港利潤來源的概念

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製造企業的利潤來源是生產產品的地方。在香港製造的商品的銷售利潤應全額徵稅。如果貨物部分在香港製造而部分在香港境外,則歸屬於香港以外地區的貨物的部分利潤將不被視為在香港收取。這些產品的銷售地點無關緊要。

  • 根據組裝或回收協議與中國大陸的一家工廠生產

香港製造商的一個共同特徵是與在中國大陸運營的工廠簽訂了組裝或回收協議。根據該協議,香港製造商提供原材料,技術開發,管理,製造技能,設計,技術工人,培訓,監督等。該工廠提供生產設施,土地和人工以加工,製造或組裝商品。也就是說,位於中國大陸的工廠是獨立的分包商,應與香港製造商區分開。因此,毫無疑問,後者的利潤按比例分配。

  • 由在中國大陸經營的獨立分包商製造

如果將生產合同給在中國大陸經營的獨立分包商,則他的活動將持續進行,並且在香港公司最少參與生產過程的情況下進行。在大陸製造不被視為香港業務。也就是說,製造分包商的利潤不在香港徵稅。但是,香港公司從商品銷售中獲得的利潤在香港應全額徵稅。

確定與代理和佣金交易有關的香港利潤來源的概念

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公司可以收取佣金,以提供中介服務,從而確保買賣雙方的交易安全,並開展旨在收取佣金的活動,以為委託人之間的交易創造必要的條件。

收入來源是代理人提供服務的地方。如果業務在香港開展,則香港被視為收入來源。委託人的位置,委託代理人對其的標識以及在收到委託之前或之後發生其他事件的位置等因素與確定委託的來源無關。如果在香港經商的人收取了佣金,但是導致收取佣金的活動完全在國外進行,則在香港不對佣金徵稅。

確定與其他交易有關的香港利潤來源的概念

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租賃物業。

如果物業位於香港,則需徵稅。

物業出售。

如果物業位於香港,則需徵稅。

買賣股票。

如果證券交易所在香港,則徵稅。

公司(金融機構除外)通過買賣股票在香港以外地區發行且未在交易所上市而賺取的利潤。

如果在香港執行買賣合同,則應納稅。

 

 

服務費。

在香港提供的服務產生的利潤要徵稅。

 

因業務獲得的特許權使用費。

 

如果相關業務交易在香港進行,則需徵稅。

非居民從香港獲得的知識產權使用費。

 

如果在香港使用知識產權,則應徵稅。

 

收取利息(金融機構除外)。

 

如果債權人向香港的借款人提供資金,則徵稅。

 

 

損益按比例分配

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收到生產活動的利潤和提供服務的收入(包括在香港及其他地區的活動)後,利潤按50/50比例分配。在適用按比例分配的情況下,可能會出現如何分割間接成本的問題。如果成本與香港利潤和離岸利潤都相關,則應按照確定總利潤的原則進行分配。

 

稅務局對香港稅務事宜的初步判斷

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為了確保明確地域性稅收原則,香港稅務局可能會就應課稅收入的來源作出初步決定,該服務為付費付費。為了獲得初步決定,必須提供完整的信息。

確定香港公司的會計年度

對於香港公司而言,會計年度的結束日期很重要。每個香港公司都可以選擇自己的日期。但是,必須謹慎考慮此決定,因為你選擇的日期將影響公司的活動。

根據香港公司法,自公司成立之日起至其財政年度結束之初的第一個財政期間不得超過18個月。確定香港公司的會計年度的結束日期時,需要考慮兩個因素:會計和稅收。

會計方面

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從會計角度來看,子公司與控股公司具有相同的會計年度的結束日期更為合適。編制單個財務報表和合併財務報表的過程將變得容易,因此,將有助於財務報表編制,和審計專家的工作,這將減少你的成本。

在香港,標準會計年度結束日期是:

  • 12月31日或3月31日;
  • 6月30日或9月30日。

日期的選擇會影響稅收。

稅收方面考慮選擇會計年度結束日期

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在香港註冊公司後,你將在18個月後收到首次納稅申報表。香港稅務局會將其發送到你公司的註冊辦公室。提交聲明時,你必須指出財政年度結束的日期。首次納稅申報表必須在表格上的日期後的3個月內提交。此後,提交年度納稅申報表的截止日期將由公司會計年度的結束日期決定。重要的是要考慮公司的標準運營流程:如果你選擇公司的活動高峰期(銷售高峰)作為財政年度的結束日期,那麼它的負擔可能會過高。因此,必須考慮到這一方面來選擇會計年度的結束日期。

選定的會計年度結束日期還可以確定你的公司何時需要繳納所得稅。通常在提交納稅申報表後的幾個月內付款。

香港會計

可從收入中扣除哪些費用以確定公司的稅基

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通常,所有費用,只要是納稅人為獲得應納稅所得額而發生的費用,都可以扣除。包含:

  1. 借入資金的利息(視特定條件而定)。
  2. 為賺取利潤而租用的建築物或土地的租金。
  3. 呆賬和呆賬(收到時應視為收入的任何收款)。
  4. 用於牟利的房屋,設施,機械或產品等的修理。
  5. 為牟利而註冊商標,外觀設計或專利的成本。
  6. 用於產生應稅利潤的知識產權獲取費用。購買之年,將允許對與專利權或任何專有技術權有關的費用進行全面核算。從購買之日起連續5年,將允許支付版權,表演者的財產權,受保護的佈局(地形)權,受保護的植物品種,註冊外觀設計或註冊商標的費用的⅕部分。任何人從合夥人或關連人士全部或部分獲得的知識產權均不得扣除。
  7. 研發費用,包括市場,管理和商業研究,與設計相關的費用以及技術教育費用和根據特定規則的付款。從2018/19年估算開始,對於內部研發產生的相關成本,前200萬美元可享受300%的稅收減免,超過200萬美元可享受200%的稅收減免。
  8. 雇主根據退休計劃對基金的年度繳款,或根據該計劃根據保險合同的年度保險費,或對強制性準備金的定期繳納,或根據強制性保險基金計劃的定期繳納,或 為實現這些目標做出的任何貢獻。任何僱員的最高限額是相關時期內總薪酬的15%。
  9. 個體企業家在合夥企業中根據其根據《強制性工作人員基金條例》(第485章)支付自僱人士繳納義務的義務而支付的任何強制性供款,不得超過評估年度的最大扣除額。
  10. 向公認的慈善機構捐款至少100美元。捐款的限制不得超過調整後的估計利潤的35%。

不可扣除的費用

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  1. 個人支出和其他任何目的不是為了牟利的金額。
  2. 資本的任何損失或提取,改良成本和任何資本支出。
  3. 根據保險或賠償合同應予償還的任何金額。
  4. 與未佔用或未用於牟利的房屋有關的租金或費用。
  5. 根據香港稅法應繳的稅款,不包括應作為僱員福利的工資稅。
  6. 根據《香港稅法》第16AA條應付的資本或貸款利息形式的任何報酬,與所有者或所有者的配偶有關的強制性員工資金系統的繳款,以及在合伙的情況下,伴侶或其配偶。
  7. 通過匯款將合格的總公司行政費用轉移到香港的當地分支機構或子公司,將有資格在香港抵扣稅款,該金額是在收到評估年的基準期間產生的 應稅收入。

稅收激勵

香港的稅收優惠

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在香港某些地區可以享受稅收優惠。他們有助於在該地區平等競爭。稅收優惠包括:

  1. 立即註銷與生產直接相關的不動產,廠場和設備以及計算機硬件和軟件的資本支出。
  2. 裝修商業物業的資本支出,可在估值後五年內註銷。
  3. 從合格債務工具獲得的收入的稅收減免。在2018年4月1日或之後發行的某些債務工具免稅。
  4. 離岸再保險公司和授權保險公司的優惠稅率。
  5. 在香港授權金融機構的任何香港存款所賺取的利息免稅。不適用於金融機構收到或應計的利息。
  6. 如離岸基金(非居民個人,合夥企業,信託或公司的受託人)由公司和獲許可的金融機構進行的證券交易,期貨合約,外匯合約等在香港賺取的利潤免稅或根據《證券及期貨條例》(第571章)註冊。非居民企業不得在香港從事其他業務。在一定條件下,離岸私人股本基金無需就這些業務產生的利潤為離岸基金繳稅。
  7. 在符合某些條件的情況下,私人境內基金對於符合條件的交易產生的利潤免徵所得稅。
  8. 加快驗收環保設施資本支出。
  9. 扣除綠色車輛資本支出的全部成本。
  10. 飛機租賃收入或租賃公司相關飛機租賃收入的優惠稅率。

 價錢

我們的稅務服務收費

填寫報稅表-350港幣起

計算應納稅額-550港幣起

離岸稅務申請-1100港幣起

由專業稅務專家為特定情況準備稅務建議-2900港幣起

獲得稅務局稅務案件的初步決定-4900港幣起

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香港辦事處

香港九龍尖沙咀柯士甸道7-9號煥利商業大廈7樓77室

聯絡方式

電郵地址: legal@vitaliberta.com
電話: +852 6841 6177
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