香港法人税ガイド

なぜ香港は毎年何千もの国際企業を引き付けるのでしょうか？その税制がどのように有利で、どのように構成されているのでしょうか？この記事では、これらの質問とその他について探ります。 

香港は世界の主要な金融センターの一つとして認識されています。この地位は、その戦略的な位置と他国にはない独自の金融システムに歴史的に根ざしています。これらの要因が、香港をほぼすべてのグローバル企業にとって魅力的な目的地にしています。 

香港の魅力の鍵は、その独特な税制にあります。これは、二層の税制と地域源泉主義に基づいて運営されています。このシステムにより、香港に登録された企業は、国内外で事業を行っているかどうかに関わらず、税務義務を最適化し、法人利益税を大幅に削減、または完全に排除することさえ可能にします。 

香港は納税者に有利な条件、小規模企業向けの低税率、他の場所からの利益に対する利益税の免除、柔軟な控除、そして透明な税務管理システムを提供しています。この記事では、香港の税制の主な側面を検討し、この中国の特別行政区（SAR）で企業がどのようにして税負担を最小限に抑えたり、完全に回避したりできるかを説明します。 

香港の税制における歴史的要因 

香港の税制は、19世紀にまで遡る地域の税法の基盤を築いたイギリス植民地行政の影響下で初めて形成されました。設立当初から、香港は低課税の原則を遵守しており、これが国際金融センターへの初期の変革において重要な役割を果たしました。 

1997年に香港が中国に返還された後も、特別行政区（SAR）はその自律的な税制と地域課税を含む基本原則を維持しました。この継続性により、政治的地位の変化にもかかわらず、香港は投資家や国際企業にとって魅力的な目的地であり続けています。 

香港の領土源原則 

香港の税制の魅力的な基盤は、地域源泉主義の課税原則です。これは、香港内の源泉から得た利益にのみ利益税が課されることを意味します。 

このシステムの主な利点は、香港の源泉に関連しない活動に対する税負担の合法的な削減です。国際的なビジネスに従事しているが、香港に登録されている企業は、香港外で得た利益に対する税金を完全に回避することができます。 

この原則の恩恵を受けるためには、企業はその利益が香港外で得られたことを証明する必要があります。考慮すべき主な要素には以下が含まれます： 

• 契約が締結された場所 
• 交渉の場所 
• 契約上の義務が履行される場所 
• 顧客と供給者の法域 

課税の領土主義の例 

貿易業務: 輸出および/または輸入 

貿易会社の利益の源泉を決定する主な要因は、販売契約が締結される場所です。他の重要な変数には、貿易交渉の場所や義務が履行される場所が含まれます。 

例: 販売契約が香港で締結された場合、その取引からの利益は必須の課税対象となります。 

製造業務 

会社が香港に生産施設を持っている場合、これらの施設で製造された製品の販売から得られるすべての利益は課税されます。 

例: 一部の商品が香港外で製造されている場合、これらの商品販売からの利益のみが課税されます。 

仲介活動 

仲介サービスを提供する企業にとって、これらのサービスが提供される場所が重要です。サービスが香港で提供される場合、クライアントやパートナーの所在地に関係なく、その取引から得られる利益は課税されます。 

香港の二層法人税制度 

香港の二層法人利益税制度は、中小企業（SMEs）を支援するために、利益の初期部分に対して優遇税率を提供するよう設計されています。その仕組みは次のとおりです。 

香港における企業および非法人事業の利益税率 

*非法人事業は個人事業とパートナーシップである 

他の管轄区域と比較した香港の税制 

シンガポール 

香港の税制は、その利便性でしばしば称賛されます。特に、地域原則を適用するものの、いくつかの欠点があるシンガポールの税制と比較されます。シンガポールの税制の主なポイントは以下の通りです： 

• シンガポール国外で得た利益は課税されません。 
• シンガポール内で得た利益は17%の税率で課税されます。 
• シンガポール国外で得た利益でも、シンガポールの銀行口座に送金された場合は17%の税率で課税されます。 

シンガポールは、特定の少額所得に対する部分的な税の免除やその他の税制優遇措置を提供していますが、全体的な税負担は香港と比較して高くなる可能性があり、現地の取締役を雇う必要があるため、会社の運営コストが通常高くなります。 

アラブ首長国連邦（UAE） 

UAEでは、年間純利益がAED 375,000（約€95,000）以上の企業に対する標準法人税率は9%です。年間純利益がAED 375,000未満の企業は課税されません。税金はUAE内外で得た利益に課されます。したがって、会社が十分に運営されている場合、全体的な税負担は香港と比較して高くなる可能性があります。さらに、UAEでの会社運営は、州の手数料が高いため、より高価になる可能性があります。 

オフショア法域 

英領バージン諸島やケイマン諸島のような法域は、企業を完全に免税するため、多くの企業にとって魅力的です。しかし、オフショア会社を設立することは、国際的な評判の問題や世界の金融市場へのアクセスの制限の可能性があるため、リスクが伴います。 

対照的に、香港は低い税率、高い国際的な評判、そして世界最大の金融市場へのアクセスを兼ね備えています。 

香港の税制優遇措置と控除 

香港は、幅広い税制優遇措置と控除を提供しており、会社の規模や種類に応じて課税ベースを大幅に削減することができます。これらの優遇措置は、投資、事業開発、環境保護、そして生産の近代化を支援します。 

税率を引き下げることが可能な主なポイントや、それができない場合について考えてみましょう。 

香港における利益課税に関する一般規則 

香港における控除可能な運営費 

一般的なルールとして、会社の日常業務に関連する事業経費は通常、営業経費から控除され、会社の課税ベースを減少させます。具体的にどのような経費が該当するかについては、以下で説明します。 

賃貸料と公共料金 

• 会社のオフィススペースの賃貸料。 
• 会社のオフィスの公共料金（電気、水道、電話）の支払い。 

賃金と拠出金 

• 従業員への賃金、手当、ボーナス。 
• 年金基金（強制積立基金 – MPF）への雇用主の強制および任意の拠出金。 
• 解雇時の勤続年数に応じた支払い。 

利息と法的費用 

1. 会社の事業ニーズのために借り入れた資金に対する利息およびその他の費用。 
2. 設備の修理と交換 
   • 会社の活動に直接関連するオフィススペース、設備、機械の修理費用。 
   • 利益を生み出すために使用される在庫および設備の交換費用。 
3. 慈善寄付 
   • 承認された寄付は、最低HKD780（約$100）で、調整後課税利益の35%を超えない範囲。 

香港における税制優遇控除 

香港には、さまざまな目的への貢献を促進するための税制優遇控除のカテゴリーがあります。これには以下が含まれます： 

著作権と商標 

著作権、登録デザイン、商標に関する費用。 

環境プロジェクト 

環境プロジェクトに対する資本的支出。 

固定資産 

会社の業務用固定資産（生産設備、コンピュータ機器、ソフトウェアを含む）の取得年度における100%の償却。リースまたはレンタルで購入した設備には適用されません。 

再建と修理 

建物の再建または修理に対する資本的支出（5年間の定期的な控除あり）。 

工業用建物の建設 

工業用および商業用建物の建設に対する免除。 

香港における控除対象外経費 

一般的なルールとして、事業の運営や利益を生み出す活動に関連しない経費は控除対象になりません。 

個人的な経費 

• 自宅と職場間の交通費、国際旅行（業務出張を除く）、休暇、誕生日、医療費、自宅やプライベートでの食事 
• 事業目的に関連しない娯楽費用。 

公共料金 

• 会社の機能に関連しない個人的な性質の公共料金。 

資本的支出または損失 

• 商業用施設の取得費用、事業に関連しない施設の改善費用。 
• 利益を生み出すために使用されていない施設に関連する賃貸料または経費。 

強制積立基金（MPF）拠出金 

• 所有者/パートナーの基準を超える強制MPF拠出金。 
• 所有者/パートナーおよびその配偶者の任意のMPF拠出金。 

税金と罰則 

• IROに基づいて支払われた税金（従業員の給与税を除く）。 
• 法律違反に対する罰則/罰金。 

課税対象および非課税対象の利益と費用は香港にある 

香港での損失処理 

香港の税制には、事業活動の正しい減価償却のための損失繰越というもう一つの否定できない利点があります。必要に応じて、企業は将来の利益に対して損失を将来の課税期間に繰り越すことができます。これがどのように機能するかについては、以下で説明します。 

損失繰越 

ある会計年度の損失は、将来の利益に対して翌年以降に繰り越すことができます。これにより、困難な財政状況の際に税負担を軽減し、危機後に会社の状態を回復するのに役立ちます。 

異なる活動タイプの損失の個別会計 

会社が複数の登録された活動タイプを持つ場合、一つの活動からの損失を別の活動からの利益と相殺することができます。ただし、香港では、一つの会社内での活動タイプ間の損失繰越を個別に規制する規則があることを念頭に置く必要があります。 

香港の会計年度 

香港では、会計年度は会計目的および財務諸表の作成に使用される12か月の期間です。暦年とは異なり、会計年度は連続した12か月の期間をカバーしていれば、任意の日に終了することができます。 

香港の会社の最初の会計年度は通常、設立日から始まり、その日から18か月以内に終了します。以降の各会計年度は、前年度の終了から12か月後に終了します。 

会計年度終了日の決定: 

• 取締役による設定: 会社の取締役が会計年度終了日を設定できます。この場合、会社は関連する利益税申告書を発行するために、速やかに税務署に通知する必要があります。 
• 税務署による自動設定: 取締役が日付を設定しない場合、税務署が自動的に日付を割り当てます。その後、利益税申告書は提出日が既に設定された状態で会社の登録事務所に送付されます。 

一般的な会計年度終了日: 

• 12月31日: 暦年に準じます。 
• 3月31日: 香港政府の会計年度に対応します。 

ただし、必要に応じて会社は異なる会計年度終了日を設定することができます。 

香港企業の利益税申告書 

利益税申告書（PTR）は、香港で事業を行う企業にとって必須の年次提出書類です。これは、会社の課税所得を報告し、税務署（IRD）に支払うべき利益税の額を計算するために使用されます。 

標準提出期限: PTRは、IRDが発行した税申告書に記載された日付から30日以内に提出しなければなりません。 

延長: 企業は、特定の条件下で提出期限の延長をIRDの承認を得て申請することができます。 

所得税申告に必要な書類 

企業は、完成した利益税申告書に完全な一式の原本書類を準備し、添付する必要があります。これらの書類には以下が含まれます： 

1. 会社の財務諸表、通常は以下で構成されます： 
   • 貸借対照表; 
   • 損益計算書; 
   • キャッシュフロー計算書; 
   • 資本移動計算書; 
   • 株主資本等変動計算書。 
2. 財務諸表に関する監査報告書。 
3. 総利益または損失額を反映した税額計算書。 
4. 完成し署名された年次税申告書そのもの。 

所得税申告書を提出しなかった場合の影響 

香港政府は、書類提出の期限を厳守することを求めています。そのため、利益税申告書の提出が遅れると、訴訟や刑事訴追を含む深刻な結果を招く可能性があります。 

香港税務局への申告書の提出が遅れた場合の主な結果を考えてみましょう。 

申告書（利益税申告書、PTR）の提出遅延に対する罰金は10,000香港ドルです。しかし、それだけではありません。 

香港税務条例のさまざまなセクションでは、追加の罰則が規定されています。特に、税務当局によって確認された未申告の所得には、3倍の税金を支払う要求が伴う可能性があります。このような罰則の存在は、税控除にも悪影響を及ぼします。 

さらに、刑事訴追の枠組みの中で、会社の活動を制限または完全に停止するための他の制裁とともに責任が問われます。 

マネージャーとしてのあなたの仕事は、できるだけ透明性を持ってビジネスを行い、すべての収入を非常に責任を持って申告することです。香港は世界で最も優れた法的ビジネス条件を提供しているため、会社を繁栄させたいのであれば、その要件を無視すべきではありません。 

香港で税金を期限内に支払わないことの最も深刻な結果の一つは、刑事訴追です。会社は、CEOや取締役会全体が最大3年間投獄される可能性のある措置の対象となります。しかし、刑事罰は元本債務、制裁、罰金の支払いからの免除を意味するものではありません。 

香港の法律で定められた期限とすべての手続きを遵守することは、ビジネスを正確かつ途切れなく運営するために必要です。すべての期限とデータ提供の手続きを遵守し、国家規制に厳密に従うことが重要です。