香港企业所得税指南

为什么香港每年吸引成千上万的国际企业？是什么让其税收制度如此有利，以及它是如何构建的？我们将在本文中探讨这些问题及更多内容。香港被公认为世界领先的金融中心之一。这一地位在历史上根植于其战略位置和独特的金融体系，这是大多数其他国家无法比拟的。这些因素使香港成为几乎所有全球企业的理想目的地。香港吸引力的关键在于其独特的税收框架，该框架采用双层税制并结合地域来源原则。这个系统允许在香港注册的公司，无论是在本地还是国际上开展业务，都可以优化其税务义务，大幅减少甚至完全免除企业利润税。香港为纳税实体提供了有利的条件，包括对小企业的较低税率、对其他来源利润的免税、灵活的扣减以及透明的税务管理系统。在本文中，我们将研究香港税收制度的主要方面，并解释企业如何在中国这个特别行政区（SAR）中最大限度地减少或完全避免税务责任。 

香港税制的历史因素 

香港的税收制度最初是在英国殖民政府的影响下形成的，早在19世纪就为该地区的税收立法奠定了基础。从一开始，香港就坚持低税原则，这在其早期转变为国际金融中心的过程中发挥了关键作用。 

1997年香港回归中国后，特别行政区（SAR）保留了其自主的税收制度和基本原则，包括地域税收。这种连续性使香港在政治地位变化的情况下，仍然是投资者和国际公司的理想目的地。 

香港地域来源原则 

香港税收制度的吸引力基础是地域来源税收原则。这意味着只有在香港境内获得的利润才需缴纳利得税。 

这一制度的主要优势在于合法减少与香港无关的活动的税务负担。在香港注册但从事国际业务的公司可以完全避免对在香港境外获得的利润缴税。 

要利用这一原则，公司必须证明其利润是在香港境外获得的。需要考虑的关键因素包括： 

• 合同签署地点 
• 谈判地点 
• 合同义务履行地点 
• 客户和供应商的司法管辖区 

税收地域原则的例子 

贸易业务：出口和/或进口 

确定贸易公司利润来源的主要因素是销售合同的签订地点。其他重要变量包括贸易谈判的地点和义务履行的地点。 

例子：如果销售合同在香港签订，则交易利润将需缴纳强制性税款。 

制造业务 

如果公司在香港有生产设施，则在这些设施中制造的产品销售所得的所有利润都将被征税。 

例子：如果某些商品是在香港以外制造的，则只有这些商品销售所得的利润将被征税。 

中介活动 

对于提供中介服务的公司，服务提供地至关重要。如果服务是在香港提供的，则无论客户或合作伙伴位于何处，此类交易所得的利润都将被征税。 

香港双层企业利得税制度 

香港的双层企业利得税制度旨在通过对其利润的初始部分提供优惠税率来支持中小企业（SMEs）。其运作方式如下： 

香港企业和非公司注册业务的利得税税率 

*非公司注册业务包括独资经营和合伙企业。 

香港税制与其他司法管辖区的比较 

新加坡   

香港的税制因其便利性而受到称赞，尤其是与新加坡的税制相比。新加坡也采用属地原则，但存在某些缺点。新加坡税制的要点包括：   

• 在新加坡境外赚取的利润不征税。   
• 在新加坡境内获得的利润按17%的税率征税。   
• 在新加坡境外赚取但转入新加坡银行账户的利润按17%征税。   

新加坡对某些小额收入提供部分税收豁免和其他税收优惠，但总体税负可能比香港高，而且由于需要聘请本地董事，管理公司的成本通常更高。 

阿拉伯联合酋长国（UAE）   

在阿联酋，标准企业税率为9%，适用于年净利润达到375,000迪拉姆（约95,000欧元）及以上的公司。年净利润低于375,000迪拉姆的公司免税。税收适用于在阿联酋境内和境外获得的利润。因此，如果公司运营良好，总体税负可能比香港高。此外，由于较高的国家费用，在阿联酋管理公司可能更昂贵。 

离岸司法管辖区   

像英属维尔京群岛和开曼群岛这样的司法管辖区对许多公司具有吸引力，因为它们完全免除企业税。然而，开设离岸公司可能存在风险，因可能面临国际声誉问题和有限的全球金融市场准入。 

相比之下，香港结合了低税率、高国际声誉和进入全球最大金融市场的机会。 

香港的税收优惠和扣减政策 

香港提供多种税收优惠和扣减政策，根据公司规模和类型，可以显著减少应税基数。这些优惠支持投资、业务发展、环境保护和生产现代化。 

让我们来看看可以降低税率的主要方面，以及无法降低税率的情况。 

香港利润税的一般规定 

香港可扣除的营业费用 

根据一般规定，与公司日常运营相关的业务费用通常可以从运营费用中扣除，从而减少公司的应税基数。具体有哪些费用，我们将在下文讨论。 

租金和公用事业   

• 公司办公空间的租金。   
• 公司办公室的公用事业费用（电、水、电话）。 

工资和供款   

• 员工的工资、津贴和奖金。   
• 雇主对养老金（强积金 – MPF）的强制性和自愿性供款。   
• 解雇时的工龄补偿。 

利息和法律费用   

1. 公司业务需要的借款利息和其他费用。   
2. 设备的维修和更换   
   • 与公司活动直接相关的办公空间、设备和机器的维修费用。   
   • 用于产生利润的库存和设备更换费用。   
3. 慈善捐款。   

经批准的捐款至少为780港元（约100美元），且不超过调整后应税利润的35%。 

香港的税收优惠扣除 

香港有一些税收优惠扣减类别，以鼓励对各种目的的贡献。这些包括： 

版权和商标   

版权、注册设计和商标的费用。 

环保项目   

环保项目的资本支出。 

固定资产   

公司运营所需固定资产（包括生产设备、计算机设备和软件）在购置年度内100%扣除。豁免不适用于租赁或租用的设备。 

重建和维修   

建筑物重建或维修的资本支出（5年内定期扣减）。 

工业建筑建设   

工业和商业建筑建设的豁免。 

香港不可扣除的费用 

根据一般规定，与企业日常运营或其旨在产生利润的活动无关的费用不可扣除。 

个人费用   

• 家庭与工作之间的交通费用、国际旅行（商务旅行、出差除外）、假期、生日、医疗费用、家庭或私人餐饮   
• 与业务无关的娱乐费用。 

公用事业   

• 与公司运作无关的个人性质的公用事业费用。 

资本支出或损失   

• 购买商业场所的费用，与业务无关的场所改进费用。   
• 与非用于产生利润的场所相关的租金或费用。 

强制性公积金（MPF）供款   

• 超过标准的业主/合伙人的强制性MPF供款。   
• 业主/合伙人及其配偶的自愿MPF供款。 

税收和罚款   

• 根据《税务条例》支付的税款，不包括员工工资税。   
• 因不遵守法律而产生的罚款/罚金。 

应税和非应税利润和费用均在香港 

处理香港的损失 

香港的税收政策还有一个不可否认的优势——亏损结转，以正确折旧业务活动。因此，如有必要，公司可以将亏损结转到未来的纳税期，以抵扣未来的利润。具体运作方式如下所述。 

亏损结转 

一个财政年度的亏损可以结转到后续年度，以抵扣未来的利润。这将有助于在财务困难时期减少税务负担，以恢复公司在危机后的状况。 

不同类型活动的亏损单独核算 

如果公司有多种注册活动类型，其中一种活动的亏损可以用来抵扣另一种活动的利润。但需要注意的是，在香港，有法规专门规定了公司内部不同活动类型之间的亏损结转。 

香港财政年度 

在香港，财政年度或会计年度是用于会计目的和编制财务报表的12个月期间。与日历年不同，财政年度可以在任何日期结束，只要它涵盖连续的12个月。 

香港公司的第一个财政年度通常从注册成立之日开始，并在不超过18个月后结束。每个后续财政年度在上一年度结束后的12个月结束。 

确定财政年度结束日期：   

• 由董事决定：公司的董事可以设定财政年度结束日期。如果是这种情况，公司必须及时通知税务局，以便发出相关的利得税申报表。   
• 由税务局自动决定：如果董事未设定日期，税务局将自动分配一个日期。然后，利得税申报表将发送到公司注册办事处，并已设定提交日期。 

常见的财政年度结束日期：   

• 12月31日：符合日历年。   
• 3月31日：对应香港政府的财政年度。   

然而，如果有必要，公司可以设定不同的财政年度结束日期。 

香港公司利得税报税表 

利得税申报表（PTR）是香港公司每年必须提交的文件。它用于报告公司的应税收入并计算应向税务局（IRD）缴纳的利得税金额。 

标准提交截止日期：PTR必须在税务局发出的税表上注明的日期起30天内提交。 

延期：公司可以在某些条件下申请延长提交截止日期，但需经税务局批准。 

提交利得税申报表所需的文件 

公司需要准备一整套原始文件，并将其附在已完成的利得税申报表上。这些文件包括： 

1. 公司的财务报表，通常包括：   
   • 资产负债表；   
   • 损益表；   
   • 现金流量表；   
   • 资本变动表；   
   • 权益变动表。   
2. 关于财务报表的审计报告。   
3. 反映总利润或亏损的税务计算。   
4. 已完成并签署的年度税务申报表本身。 

不提交利得税申报表的后果 

香港政府要求严格遵守提交任何文件的截止日期。因此，迟交利得税申报表可能会导致严重后果，包括诉讼和刑事起诉。 

让我们考虑一下向香港税务局迟交申报表的主要后果。 

迟交申报表（利得税申报表，PTR）的罚款为10,000港元。然而，这还不是全部。 

香港《税务条例》的各个条款规定了额外的罚款。特别是，税务机关确定的未申报收入可能要求支付三倍的税款。此类罚款的存在也会对税收扣减产生负面影响。 

此外，还规定了在刑事起诉框架内的责任，以及其他限制或甚至完全暂停公司活动的制裁。 

作为管理者，您的工作是尽可能透明地经营业务，并在申报所有收入时极其负责。香港提供世界上最好的法律商业条件之一，因此如果您希望公司繁荣发展，就不应忽视其要求。 

在香港未能按时缴税的最严重后果之一是刑事起诉。公司可能面临的措施包括将首席执行官和整个董事会监禁长达三年。然而，刑事处罚并不意味着免除支付本金债务、制裁和罚款。 

遵守香港法律规定的截止日期和所有程序对于您的业务正确和不间断的运作是必要的。严格遵循国家法规，遵守所有提供数据的截止日期和程序非常重要。