香港の地域源泉主義による課税

地域源泉課税の基本側面

香港の地域源泉主義による課税とは、この特別行政区の内部源泉から得られた所得のみが課税対象となることを意味します。これは、所得の源泉に関係なく企業の全世界所得に対して課税する多くの他国との香港税制の決定的な違いです。

国際市場を志向するビジネスにとって、これは税負担の大部分が回避できるため、最小限のコストで世界的な拡大を可能にする機会を開きます。

さらに、香港の税制はその簡素さと透明性で知られ、税務要件の遵守を容易にし、管理コストを削減します。これが、国際ビジネスの実施と戦略的計画策定にとって香港を魅力的な法域にしています。

また、事業収入が香港で開設された銀行口座に入金されるか、国外で開設された口座に入金されるかは問題ではありません。銀行の所在地は、事業の利益の源泉形成に影響しません。

香港の地域源泉主義による課税は、あなたが香港の居住者であるかどうかには依存しません（ここで「あなた」とは、個人としてのあなた、またはあなたの会社を指します）：

• あなたが香港の居住者であっても、利益が香港以外で得られた場合、香港での利得税の支払いが免除される可能性があります。
• 一方、非居住者が香港で所得を得た場合、利得税を支払う義務があります。

法人税が課税される時期

香港の利得税は、特定の条件が満たされた場合にのみ課されます：あなたの事業は香港で活動を行い、利益を生み出し、かつその利益が現地の源泉から得られなければなりません。

香港における法人利益の課税条件

1. 香港での事業活動: 特別行政区内での実質的な事業活動の存在が必要です。
2. 収益活動: 税は、支出を超える収入、つまり純利益に対してのみ課されます。
3. 利益の現地源泉: 利益の源泉は、あらゆる要素を総合して決定され、取引の性質と活動の種類に依存します。

したがって、これら3つの条件すべてが満たされた場合にのみ課税されます。

利益の源泉の確定：重要なポイント

利益の源泉の確定は、香港の税制において最も重要かつ複雑な要素の一つです。予期しない納税義務を回避するためには、利益がどこで、どのようにして得られたかを正確に特定することが重要です。

実際の条件: 利益の発生地の確定は、所得の性質とそれをもたらした取引に依存する複雑な作業です。普遍的なアプローチは存在せず、各ケースは個別に検討されます。

事業活動の分析: 重要な原則は、利益の獲得に貢献した会社とその主要な役員・従業員の行動、およびそれらが行われた場所を特定することにあります。

付随的な行動の除外: 利益の獲得に直接関連する取引のみが考慮され、付随的または予備的な行動は除外されます。

意思決定の場所: 日常的な意思決定が行われる場所は考慮されますが、通常は決定要因とはなりません。

取引からの総利益: 香港で得られた所得とオフショア所得の区別は、特定の取引からの総利益に基づいて決定されます。

事業の国際的なプレゼンス: 事業が香港で行われ、海外にプレゼンスがない場合、利益は一般的に香港で課税対象となります。しかし、国際的なプレゼンスの欠如が、常にすべての利益が香港で発生していることを意味するわけではありません。

実際には、利益の源泉を確定する際、以下の重要な側面が考慮されます：

会社の事業活動の所在地: 会社が香港市場において、自社商品の販売、作業の請負、またはサービスの提供を通じてプレゼンスを持っているかどうかを明らかにする必要があります。これには、オフィス、店舗、生産施設などの物理的なプレゼンスの分析が含まれます。

会社の管理を誰が行っているか: 主要な意思決定者、その会社内での役割、および実際の就労場所を特定します。これには、管理構造および経営陣と主要な人事の所在地の分析が含まれる場合があります。

事業交渉がどこで行われるか: 顧客やパートナーとの打ち合わせや交渉の場所。これは、事業活動の相当部分がどこで行われているかを示す可能性があります。

契約締結の場所: 契約の署名および取引の法的な実行が行われる場所。これは、事業上の義務がどこで正式に確定されるかを理解する上で重要です。

誰と主要な取引が行われるか: 主要な顧客と取引先、その管轄権、および相互関係の性質を特定します。これは、会社がその活動の主要部分をどこで、誰と行っているかを理解するのに役立ちます。

輸送がどのように組織され、商品がどこに保管されるか: 物流、配送ルート、倉庫の所在地。これには、サプライチェーンと商品の流通の分析が含まれます。

これらの質問への回答は、全体像を構築し、ある程度の確度で会社の利益の源泉を評価するのに役立ちます。しかし、源泉の確定に関する最終的な決定は、追加の要因や状況を考慮する可能性のある香港内国歳入局に残されています。

様々な事業形態への地域源泉主義の適用

どの分野（貿易、製造、サービス）においても、地域源泉主義による課税は御社のビジネスニーズに合わせて適用可能です。課税対象となる活動や取引を正確に特定することが重要です。

貿易会社

貿易会社にとって、売買契約が発効する場所が重要な要素となります。ただし、契約が法的に締結された場所だけでなく、交渉が行われた場所や、会社が契約上の義務を履行する場所も重要であることを考慮する必要があります。

主要な貿易活動に直接関係のない事実は、利益の発生場所を判定する際に無関係と見なされます。例えば、事務所の賃貸、基礎的な人材の採用、新しいオフィスの開設といった行動は、利益の源泉の決定に影響しません。

貿易会社の利益に対する課税の一般的な慣行

• 売買契約が香港で締結された場合、当初は利益が課税対象であると推定されます。ただし、利益の源泉を正確に判定するためには、他の関連する事実を検討する必要があります。
• 香港の買い手に対する販売の場合、売買契約は通常、香港で締結されたと見なされます。
• 電話やインターネットを含むその他の電子手段を使用して香港から契約が締結される場合、そのような契約は香港で締結されたと見なされます。
• 売買契約が香港以外で締結された場合、利益は課税対象となりません。

実際には、貿易会社の課税問題は以下の点に関連します：

• 商品がどこで購入され、販売されたか
• どの地域で、どのようなリソースを用いて配送が行われたか
• 配送中および販売前に商品がどこに保管されていたか
• 販売がどこで組織され、交渉、見本の提示、契約上の義務の締結がどこで行われたか
• 注文はどこで、誰によって、どのように処理されたか
• 商品の発送はどのように行われたか
• 資金調達はどの源泉から組織され、支払いはどのように行われたか

貿易活動による利益は、香港では完全に課税対象となるか、完全に非課税のいずれかです。利益の部分的な按分は適用されません。

製造企業

製造企業の場合、主要な判断基準は商品が生産され保管される場所です：

香港での生産

• 香港で生産された商品の販売による全ての利益は課税対象です。
  
  

香港以外での生産 商品が一部香港で生産され、一部香港以外で生産された場合、香港以外で生産された商品に係る利益の部分は、香港で得られたとは見なされません。これらの商品の販売場所は重要ではありません

仲介活動

会社が仲介活動に従事し、取引の安全確保や契約締結の条件整備などの仲介サービスを提供して手数料を得る場合、収入の源泉は、エージェントがサービスを提供する場所と見なされます。

その活動が香港で行われる場合、収入の源泉は香港と見なされます。エージェントの活動が完全に国外で行われる場合、手数料は課税対象となりません。

不動産賃貸収入

不動産が香港に所在する場合、課税対象です。

不動産売却

• 不動産が香港に所在する場合、課税対象です。

株式の売買

• 株式が売買される取引所が香港にある場合、課税対象です。

株式/証券の売買による利益

• 売買契約が香港で締結された場合、たとえ株式が香港以外で発行されていても、課税対象です。

サービスに対する報酬

• サービスが香港で提供される場合、課税対象です。

ロイヤルティと知的財産

• 香港の会社がその事業運営に関連するロイヤルティ（例えば、当該会社が所有する特許の使用に対するもの）を受け取る場合、そのようなロイヤルティは利得税の課税対象となります。
• 香港における知的財産（例えば、特許や商標）の使用に対してロイヤルティが支払われる場合、それらも課税対象となります。

利子収入（金融機関を除く）

• 貸し手が香港で借り手に資金を提供した場合、利子収入は課税対象となります。

香港における各種所得の課税

例外と特別なケース

特定の状況では特別な対応が必要となる場合があります。例えば、御社が香港内外の両方で活動を行っている場合などです。このような場合、管轄区域間での適切な利益配分により、大幅なコスト削減が可能となります。

事例1：海外に事業所を有する企業

会社が海外に事業所を有しているものの、主要な事業を香港で行っている場合、その収入の一部が他国に由来するものであっても、課税対象となる可能性があります。しかし、活動の相当部分を海外で実施している場合、該当する利益は課税免除となる可能性があります。

事例2：中国本土で加工を行う製造企業

多くの香港企業は、生産拠点として中国本土を選択しています。商品は、契約に基づき中国で製造されるか、あるいは加工のために中国に輸入されます。このような場合、利益は香港と中国の間で、各国で行われた作業量に比例して配分されます。

事例3：海外所得を有する企業

香港に登録されている企業が、海外からの所得のみを得て、この中国特別行政区で活動を行っていない場合、完全な課税免除が適用される可能性があります。このためには、すべての所得が香港以外で得られたことを証明する必要があります。

香港における地域源泉主義の実践的適用

地域源泉主義による課税を実施する過程では、細部まで注意を払うことが重要です。報告書の作成から申告書の提出までのすべての段階において、法的要件を遵守するため、完璧に実行されなければなりません。

地域源泉主義による課税の実施手順：

1. 年間財務諸表の作成：
   • 会社は、年間のすべての財務取引を反映した報告書を注意深く作成する必要があります。
2. 監査人による検査：
   • 報告書は監査人に検査のために渡され、香港の基準への適合性とすべての取引の合法性が確認されます。
3. 税務申告書の提出：
   • 会社は、監査報告書及び税額計算書を含む申告書を提出します。
   • 税額計算において、利益が生じている場合は、当該利益が香港以外で得られたため、地域源泉主義に従い課税対象とならない旨を記載します。
4. 書類の準備と提出が完了した後、香港税務局による審査が開始され、決定が下されます。以下の2つのシナリオが考えられます：
   • 承認及び課税年度の利益に対する課税免除。 税務局は、当該会計年度の利益に対する課税免除を確認する文書（利得税評税年度）を発行します。
   • 税務当局に疑義や情報不足がある場合、 御社は香港の登記住所宛に、追加情報の提供を求める請求書を受け取ります。

通常、質問は、取引が行われた地域の明確化及び御社の事業活動に関連する詳細について行われます。税務局は、組織構造、取締役及び株主に関する情報などの会社の一般的なデータから、オフィス賃貸料、製品やサービスの特性、契約締結場所を含むより詳細な情報まで、あらゆる情報を要求する場合があります。会社は、税務局からの請求を受領後2ヶ月以内に回答を提供する義務があります。

重要！ すべての回答には、税務当局が最終的な結論を導き出し、課税が発生しないという決定を下すのに役立つ文書による証拠を添付しなければなりません。これにより透明性が確保され、意思決定プロセスが迅速化されます。

香港における地域源泉主義による課税の成功裏の適用は、会社の財務及び運営活動のあらゆる側面を注意深く考慮し、必要に応じて税務当局にすべての必要な情報を提供する用意があることを意味します。