مبدأ الإقليمية في فرض الضرائب في هونغ كونغ

الجوانب الأساسية للضرائب الإقليمية

المبدأ الإقليمي للضريبة في هونغ كونغ يعني أن الضريبة تُفرض فقط على الدخل المتحقق من مصادر داخل منطقة هونغ كونغ الإدارية الخاصة. ويُعتبر هذا الفارق الجوهري في النظام الضريبي في هونغ كونغ ميزةً أساسيةً تميّزه عن العديد من الدول الأخرى، حيث تُفرض الضرائب في تلك الدول على الدخل العالمي للشركة بغض النظر عن مصدره.

وبالنسبة للأعمال التجارية التي تستهدف الأسواق الدولية، فإن هذا المبدأ يفتح الباب أمام التوسع العالمي مع الحد الأدنى من التكاليف، نظراً إلى إمكانية غياب جزء كبير من العبء الضريبي.

وإضافةً إلى ذلك، فإن النظام الضريبي في هونغ كونغ يُعرف ببساطته وشفافيته، ما يسهّل الامتثال للمتطلبات الضريبية ويقلل من التكاليف الإدارية. ولهذا السبب، تُعد هونغ كونغ وجهةً جذابةً لممارسة الأعمال التجارية الدولية والتخطيط الاستراتيجي.

وعلاوةً على ذلك، لا تؤثر طبيعة حسابات البنوك (سواء فُتحت داخل هونغ كونغ أو خارجها) على مصدر تكوّن أرباح النشاط التجاري، أي أن موقع البنك الذي تُودع فيه إيرادات النشاط التجاري لا يُغيّر من طبيعة مصدر الربح.

ويُطبَّق المبدأ الإقليمي للضريبة في هونغ كونغ بغض النظر عن كونك مقيماً في هونغ كونغ أو غير مقيم فيها (يقصد بـ«أنت» هنا إما الشخص الطبيعي أو الشركة):

• في حال كونك مقيماً في هونغ كونغ، ولكن ربحك مُحقَّق من مصادر خارج هونغ كونغ، فإنك قد تُعفى من دفع ضريبة الربح في هونغ كونغ.
• أما إذا حقّق شخص غير مقيم دخلاً داخل هونغ كونغ، فإنه يلتزم بدفع ضريبة الربح في هونغ كونغ.

متى يتم فرض ضريبة الدخ

تُفرض ضريبة الربح في هونغ كونغ فقط عند استيفاء شروطٍ معيّنة: يجب أن يمارس نشاطك التجاري نشاطاً فعلياً في هونغ كونغ، وأن يُدرّ أرباحاً، وأن تكون هذه الأرباح مُدرَكة من مصادر محلية.

شروط فرض ضريبة الأرباح على الشركات في هونغ كونغ

1 ممارسة النشاط في هونغ كونغ: يجب وجود نشاط تجاري فعليّ داخل منطقة هونغ كونغ الإدارية الخاصة.

2 تحقيق الربح: لا تُفرض الضريبة إلا على الدخل الصافي (أي عندما تتجاوز الإيرادات المصروفات خلال الفترة الضريبية).

3 مصادر محلية لنشوء الربح: يُحدَّد مصدر الربح من خلال مجموعةٍ من العوامل، ويعتمد ذلك على طبيعة العمليات ونوع النشاط التجاري.

وبالتالي، لا تُفرض الضريبة إلا عند توافر الشروط الثلاثة معاً.

تحديد مصدر الربح: النقاط الرئيسية

يُعد تحديد مصدر الربح أحد العناصر الأكثر أهميةً وتعقيداً في النظام الضريبي في هونغ كونغ. ولتفادي التزامات ضريبية غير متوقعة، من الضروري تحديد مكان وكيفية تحقّق ربحك بدقة.

الظروف الواقعية: يُشكّل تحديد مكان نشوء الربح مهمةً معقدةً تعتمد على طبيعة الدخل والعمليات التي أدّت إليه. ولا توجد منهجية عالمية موحّدة لهذا الغرض، بل يُنظر في كل حالة على حدة.

تحليل العمليات التجارية: يكمن المبدأ الأساسي في تحديد الإجراءات التي قامت بها الشركة وموظفوها الرئيسيون والتي ساهمت بشكل مباشر في تحقّق الربح، وكذلك تحديد مكان تنفيذ هذه الإجراءات.

استبعاد الإجراءات العرضية: تُؤخذ بعين الاعتبار فقط العمليات المرتبطة مباشرةً بتحقيق الربح، ويُستبعد منها الإجراءات التحضيرية أو العرضية.

مكان اتخاذ القرارات: رغم أن موقع اتخاذ القرارات اليومية يُؤخذ في الاعتبار، إلا أنه عادةً لا يُعد عاملاً حاسماً.

الربح الإجمالي من العمليات: يُحدّد الفرق بين الإيرادات المحققة داخل هونغ كونغ والإيرادات الخارجية استناداً إلى الربح الإجمالي الناتج عن كل صفقة على حدة.

الوجود الدولي للنشاط التجاري: إذا كان النشاط التجاري يُمارَس في هونغ كونغ ولا يملك وجوداً خارجياً، فإن الربح عادةً ما يخضع للضريبة في هونغ كونغ. ومع ذلك، فإن غياب الوجود الدولي لا يعني بالضرورة أن كل الربح قد تحقق داخل هونغ كونغ.

وفي الممارسة العملية، تُؤخَذ الجوانب التالية بعين الاعتبار عند تحديد مصدر الربح:

موقع النشاط التجاري للشركة: يجب التحقق مما إذا كانت الشركة مُمثّلة في سوق هونغ كونغ عبر بيع السلع أو تنفيذ الأعمال أو تقديم الخدمات. ويشمل ذلك تحليل الوجود المادي، مثل المكاتب أو المتاجر أو وحدات الإنتاج.

من يُدير الشركة: يتم تحديد الأشخاص الرئيسيين الذين يتخذون القرارات، ودورهم في الشركة، والموقع الفعلي لعملهم. ويمكن أن يشمل ذلك تحليل هيكل الإدارة ومواقع المديرين والموظفين الأساسيين.

أين تُجرى المفاوضات التجارية: يُؤخذ في الاعتبار مكان عقد اللقاءات والتفاوض مع العملاء والشركاء، ما قد يشير إلى الموقع الذي تتركز فيه جزءٌ كبير من النشاط التجاري.

مكان إبرام العقود: يُعد موقع توقيع العقود وإتمام الإجراءات القانونية للصفقات عنصراً مهماً لفهم الموقع الذي تُوثّق فيه الالتزامات التجارية رسمياً.

مع من تُنفَّذ العمليات التجارية الأساسية: يُحدَّد العملاء والمقاولون الرئيسيون، ومنطقة اختصاصهم (jurisdiction)، وطبيعة التفاعل معهم، ما يساعد في فهم مكان وكيفية تنفيذ الجزء الأكبر من نشاط الشركة.

كيف تُنظّم عمليات النقل وأين تُخزَّن السلع: تشمل هذه النقطة دراسة اللوجستيات ومسارات التوصيل ومواقع المستودعات، أي تحليل سلسلة التوريد وتوزيع البضائع بالكامل.

تساعد الإجابات عن هذه الأسئلة في رسم صورة شاملة وتقييم مصدر ربح الشركة باحتمالٍ معقول. ومع ذلك، يبقى القرار النهائي بشأن تحديد مصدر الربح من اختصاص دائرة الإيرادات الداخلية في هونغ كونغ، التي يحق لها أخذ عوامل وظروف إضافية بعين الاعتبار.

تطبيق المبدأ الإقليمي على مختلف أنواع الأعمال

لا يهم في أي قطاع تعمل — سواءً في التجارة أو التصنيع أو تقديم الخدمات — فقد يُطبَّق المبدأ الإقليمي للضريبة بما يتناسب مع احتياجات نشاطك التجاري. والأمر الجوهري هو تحديد الإجراءات والعمليات التي تُعد خاضعةً للضريبة بشكل دقيق.

الشركات التجارية

بالنسبة للشركات التجارية، فإن العامل الأساسي هو مكان دخول عقد البيع والشراء حيّز النفاذ. ومع ذلك، ينبغي أخذ ما يلي بعين الاعتبار: ليس المهم فقط الموقع الذي صيغ فيه العقد من الناحية القانونية، بل أيضاً مكان إجراء المفاوضات، بالإضافة إلى مكان تنفيذ الشركة لالتزاماتها التعاقدية.

تُعتبر الوقائع غير المرتبطة مباشرةً بالنشاط التجاري الرئيسي غير ذات صلة عند تحديد موقع الربح. على سبيل المثال، فإن إجراءات مثل تأجير المكاتب أو توظيف الموظفين الأساسيين أو افتتاح مكتب جديد لا تؤثر في تحديد مصدر الربح.

الممارسة الشائعة فيما يتعلق بفرض الضرائب على أرباح الشركات التجارية:

• إذا أُبرم عقد البيع والشراء في هونغ كونغ، فإنه يُفترض في البداية أن الربح خاضعٌ للضريبة. ومع ذلك، ولتحديد مصدر الربح بدقة، يجب دراسة حقائق أخرى ذات صلة.
• إذا أُجريت عملية البيع لمشترٍ من هونغ كونغ، فإن عقد البيع والشراء عادةً ما يُعتبر مُبرَماً في هونغ كونغ.
• إذا أُبرمت العقود في هونغ كونغ باستخدام الهاتف أو غيره من الوسائل الإلكترونية، بما في ذلك الإنترنت، وجرى ذلك من داخل هونغ كونغ، فإن مثل هذه العقود تُعتبر مُبرَمة في هونغ كونغ.
• أما إذا أُبرمت عقود البيع والشراء خارج هونغ كونغ، فإن الربح لا يخضع للضريبة.

وفي الممارسة العملية، يرتبط سؤال فرض الضرائب على الشركات التجارية بما يلي:

• أين تم شراء السلع وبيعها؟
• عبر أي إقليم، وبأي موارد، تمت عملية التوصيل؟
• أين خُزّنت البضائع أثناء النقل، وأين كانت مخزّنة قبل بيعها؟
• من أين نُظّمت عملية البيع، وأين جرت المفاوضات وعروض العيّنات، وأين أُبرمت الالتزامات التعاقدية؟
• أين، ومن قبل مَن، وكيف جرى معالجة طلبيات الشراء؟
• كيف تمت إرسال البضائع؟
• من أي مصدر نُظّم التمويل، وكيف تمت عملية السداد؟

يُعتبر الربح الناتج عن النشاط التجاري إما خاضعاً بالكامل للضريبة في هونغ كونغ، أو معفىً بالكامل منها. ولا يُطبّق مبدأ تقسيم الربح جزئياً.

المنشآت الصناعية (الإنتاجية)

بالنسبة للمنشآت الصناعية، فإن المعيار الأساسي هو المكان الذي تُنتَج وتُخزَّن فيه البضائع.

الإنتاج في هونغ كونغ:

• يخضع كامل الربح الناتج عن بيع البضائع المُنتَجة في هونغ كونغ للضريبة.
  
  

الإنتاج خارج هونغ كونغ:

• إذا كانت البضائع مُنتَجة جزئياً في هونغ كونغ وجزئياً خارجها، فإن الجزء من الربح المتعلق بالبضائع المُنتَجة خارج هونغ كونغ لا يُعتبر محقّقاً في هونغ كونغ. ولا يؤثر مكان بيع هذه البضائع في هذا الحكم.

النشاط الوسيطي (السمسرة)

إذا كانت الشركة تمارس نشاطاً وسيطياً، وتتقاضى عمولة مقابل تقديم خدمات وسيطة — مثل ضمان أمن الصفقة أو تهيئة الظروف لإبرام العقد — فإن مصدر الدخل يُحدّد وفقاً لـ مكان تقديم الوسيط لخدماته.

إذا نُفّذ نشاط الوسيط في هونغ كونغ، فإن مصدر الدخل يُعتبر هونغ كونغ.

أما إذا كان نشاط الوسيط كاملاً خارج هونغ كونغ، فإن العمولة لا تُفرض عليها ضريبة.

إيرادات تأجير العقارات

تخضع للضريبة إذا كانت العقارات تقع في هونغ كونغ.

بيع العقارات

• يخضع للضريبة إذا كانت العقارات تقع في هونغ كونغ.

شراء أو بيع الأسهم

• يخضع للضريبة إذا كانت البورصة التي تُباع أو تُشترى فيها الأسهم تقع في هونغ كونغ.

الربح الناتج عن شراء وبيع أسهم الأوراق المالية

• يخضع للضريبة إذا صُيغ عقد البيع والشراء في هونغ كونغ، حتى لو كانت الأسهم مُصدرة خارج هونغ كونغ.

أتعاب الخدمات

• تخضع للضريبة إذا قدّم مقدّم الخدمة خدماته في هونغ كونغ.

الإتاوات وحقوق الملكية الفكرية

• إذا حصلت شركة في هونغ كونغ على إتاوات مرتبطة بعملياتها التجارية (مثلاً: مقابل استخدام براءة اختراع مملوكة لهذه الشركة)، فإن هذه الإتاوات تخضع لضريبة الأرباح.
• وإذا دُفعت الإتاوات مقابل استخدام ملكية فكرية (مثل براءة اختراع أو علامة تجارية) في هونغ كونغ، فإنها تخضع أيضاً للضريبة.

الإيرادات من الفوائد (باستثناء المؤسسات المالية)

• تخضع للضريبة إذا كان المُقرض قد قدّم الأموال للمُقترض في هونغ كونغ.

فرض الضرائب على أنواع مختلفة من الدخل في هونغ كونغ

الاستثناءات والحالات الخاصة

قد تتطلب بعض الحالات اتباع نهج خاص، مثلاً إذا كانت شركتك تمارس أنشطةً في هونغ كونغ وفي خارجها في آنٍ واحد. وفي مثل هذه الحالات، فإن التوزيع الدقيق للربح بين الولايات القضائية قد يوفر لك مبالغ مالية كبيرة.

المثال 1: شركة تملك وجوداً خارج هونغ كونغ

إذا كانت الشركة تمتلك مكاتب في الخارج، لكنها تُدير نشاطها الرئيسي من هونغ كونغ، فقد تخضع إيراداتها للضريبة، حتى لو كانت جزءاً من تلك الإيرادات مُحقّقاً من دول أخرى. ومع ذلك، إذا نُفّذ جزء كبير من النشاط خارج هونغ كونغ، فقد يُعفى الربح المقابل لذلك الجزء من الضريبة.

المثال 2: شركة صناعية تُجري عمليات التصنيع في البر الرئيسي للصين

تختار العديد من الشركات في هونغ كونغ البر الرئيسي للصين لإقامة وحدات إنتاجها. وتُصنّع البضائع إما في الصين بموجب عقود تصنيع، أو تُستورد إليها لإعادة التصنيع. وفي مثل هذه الحالات، يُوزّع الربح بين هونغ كونغ والصين وفقاً لنسبة الحجم الفعلي للعمل المنجز في كلٍّ من البلدين.

المثال 3: شركة تتقاضى دخلاً أجنبياً فقط

إذا كانت الشركة مسجّلة في هونغ كونغ، لكنها تحصل على إيرادات من مصادر خارجية فقط ولا تمارس أي نشاط داخل منطقة هونغ كونغ الإدارية الخاصة، فإنها قد تستحق الإعفاء الكامل من الضريبة. ولتحقيق ذلك، يجب إثبات أن جميع الإيرادات قد تحقّقت خارج هونغ كونغ.

كيفية تطبيق المبدأ الإقليمي للضريبة في هونغ كونغ عملياً

في عملية تطبيق المبدأ الإقليمي للضريبة، تكتسب كل تفصيل أهميةً كبيرة. ويجب تنفيذ جميع المراحل — بدءاً من إعداد التقارير ووصولاً إلى تقديم الإقرارات الضريبية — بدقة تامة لضمان الامتثال لمتطلبات التشريعات.

خطوات تطبيق المبدأ الإقليمي للضريبة:

1. إعداد التقارير المالية السنوية:
   • يجب على الشركة إعداد تقرير مالي دقيق يعكس جميع العمليات المالية التي تمت خلال العام.
2. مراجعة مدققي الحسابات:
   • تُقدَّم التقارير المالية إلى مدققي الحسابات لمراجعتها والتأكد من مطابقتها للمعايير المعمول بها في هونغ كونغ، وللتحقق من مشروعية جميع العمليات.
3. تقديم الإقرار الضريبي:
   • تُقدّم الشركة إقرارها الضريبي، مرفقاً بتقرير المدقق وحسابات الضرائب.
   • وفي حال وجود ربح، يُشار في الحساب الضريبي إلى أن هذا الربح مُحقَّق من مصادر خارج هونغ كونغ، وبالتالي لا يخضع للضريبة وفقاً للمبدأ الإقليمي.
4. بدء مرحلة فحص المستندات من قِبل دائرة الإيرادات في هونغ كونغ (IRD):

بعد الانتهاء من إعداد وتقديم المستندات، تبدأ دائرة الإيرادات دراسة الطلب، ويتاح لها سيناريوهان:

• الموافقة وإصدار قرار بالإعفاء من الضريبة عن السنة المالية المعنية.

تُصدِر دائرة الإيرادات وثيقة رسمية باسم «Profit Tax Year of Assessment» تُثبّت بموجبها إعفاء الربح من الضريبة عن السنة المالية المحددة..

• في حال وجود شكوك لدى الجهة الضريبية أو نقص في المعلومات: تُرسل الشركة طلباً رسمياً لتقديم معلومات إضافية، ويُوجّه هذا الطلب إلى عنوان تسجيل الشركة في هونغ كونغ.

وغالباً ما تتعلّق الأسئلة بتوضيح موقع تنفيذ العمليات والتفاصيل المرتبطة بنشاط الشركة.

وقد تطلب دائرة الإيرادات معلومات عامة عن الشركة، مثل الهيكل التنظيمي وبيانات المديرين والمساهمين، وكذلك معلومات تفصيلية، مثل عقود تأجير المكاتب ومواصفات المنتجات أو الخدمات ومواقع إبرام العقود.

وتلتزم الشركة بتقديم الردود خلال مدة شهرين من تاريخ استلام الطلب من دائرة الإيرادات.

تنويه هام! يجب أن تُرفق جميع الردود بمستندات داعمة تساهم في تمكين الجهة الضريبية من التوصّل إلى استنتاجات نهائية واتخاذ قرار بعدم فرض أية ضرائب. ويُسهم ذلك في ضمان الشفافية وتسريع عملية اتخاذ القرار.