دليل ضريبة دخل الشركات في هونغ كونغ

لماذا تجذب هونغ كونغ آلاف الشركات الدولية كل عام؟ ما الذي يجعل نظامها الضريبي مفيدًا للغاية، وكيف يتم هيكلته؟ نستكشف هذه الأسئلة والمزيد في هذه المقالة. 

تُعتبر هونغ كونغ واحدة من المراكز المالية الرائدة في العالم. هذا الوضع متجذر تاريخيًا في موقعها الاستراتيجي ونظامها المالي الفريد، الذي لا مثيل له في معظم البلدان الأخرى. هذه العوامل تجعل هونغ كونغ وجهة جذابة لجميع الشركات العالمية تقريبًا. 

يكمن مفتاح جاذبية هونغ كونغ في إطارها الضريبي المميز، الذي يعمل بنظام ضريبي ذو مستويين مع أساس مصدر إقليمي. يتيح هذا النظام للشركات المسجلة في هونغ كونغ، سواء كانت تمارس الأعمال محليًا أو دوليًا، تحسين التزاماتها الضريبية، مما يقلل بشكل كبير – أو حتى يلغي تمامًا – ضريبة أرباح الشركات. 

تقدم هونغ كونغ ظروفًا مواتية للكيانات الخاضعة للضريبة، بما في ذلك معدلات ضريبية منخفضة للشركات الصغيرة، وإعفاء من ضريبة الأرباح للأرباح المستمدة من مصادر أخرى، وخصومات مرنة، ونظام إدارة ضريبي شفاف. في هذه المقالة، سنستعرض الجوانب الرئيسية لنظام الضرائب في هونغ كونغ ونوضح كيف يمكن للشركات تقليل أو تجنب الالتزامات الضريبية تمامًا في هذه المنطقة الإدارية الخاصة (SAR) من الصين. 

العامل التاريخي في نظام الضرائب في هونغ كونغ 

تم تشكيل نظام الضرائب في هونغ كونغ في البداية تحت تأثير الإدارة الاستعمارية البريطانية، التي وضعت الأساس للتشريعات الضريبية في المنطقة منذ القرن التاسع عشر. منذ نشأتها، التزمت هونغ كونغ بمبدأ الضرائب المنخفضة، الذي لعب دورًا حاسمًا في تحولها المبكر إلى مركز مالي دولي. 

بعد انتقال هونغ كونغ إلى الصين في عام 1997، احتفظت المنطقة الإدارية الخاصة (SAR) بنظامها الضريبي المستقل ومبادئها الأساسية، بما في ذلك الضرائب الإقليمية. سمح هذا الاستمرار لهونغ كونغ بالبقاء وجهة جذابة للمستثمرين والشركات الدولية، على الرغم من التغيير في الوضع السياسي. 

مبدأ المصدر الإقليمي في هونغ كونغ 

الأساس الجذاب لنظام الضرائب في هونغ كونغ هو مبدأ المصدر الإقليمي للضرائب. وهذا يعني أن ضريبة الأرباح تُفرض فقط على الأرباح المكتسبة من مصادر داخل هونغ كونغ. 

الميزة الرئيسية لهذا النظام هي التخفيض القانوني للالتزامات الضريبية للأنشطة غير المرتبطة بمصادر هونغ كونغ. يمكن للشركات التي تعمل في الأعمال الدولية ولكنها مسجلة في هونغ كونغ تجنب دفع الضرائب على الأرباح المكتسبة خارج هونغ كونغ تمامًا. 

للاستفادة من هذا المبدأ، يجب على الشركة إثبات أن أرباحها قد تم كسبها خارج هونغ كونغ. العوامل الرئيسية التي يجب مراعاتها تشمل: 

• المكان الذي تم فيه توقيع العقد 
• موقع المفاوضات 
• المكان الذي تُنفذ فيه الالتزامات التعاقدية 
• الولايات القضائية للعملاء والموردين 

أمثلة على مبدأ الضرائب الإقليمي 

تجارة الأعمال: التصدير و/أو الاستيراد 

العامل الأساسي في تحديد مصدر الأرباح لشركة تجارية هو مكان إبرام عقد البيع. تشمل المتغيرات المهمة الأخرى موقع المفاوضات التجارية وأين تُنفذ الالتزامات. 

مثال: إذا تم إبرام عقد البيع في هونغ كونغ، فسيخضع الربح من الصفقة للضريبة الإلزامية. 

الأعمال التصنيعية 

إذا كانت لدى الشركة مرافق إنتاج في هونغ كونغ، فسيتم فرض ضريبة على جميع الأرباح من بيع المنتجات المصنعة في هذه المرافق. 

مثال: إذا تم تصنيع بعض السلع خارج هونغ كونغ، فسيتم فرض ضريبة فقط على الربح من بيع هذه السلع. 

الأنشطة الوسيطة 

بالنسبة للشركات التي تقدم خدمات وسيطة، فإن الموقع الذي تُقدم فيه هذه الخدمات هو العامل الحاسم. إذا تم تقديم الخدمات في هونغ كونغ، فسيتم فرض ضريبة على الأرباح الناتجة عن هذه المعاملات، بغض النظر عن مكان وجود العملاء أو الشركاء. 

نظام ضريبة الأرباح على الشركات ذو المستويين في هونغ كونغ 

تم تصميم نظام ضريبة الأرباح للشركات ذو المستويين في هونغ كونغ لدعم المؤسسات الصغيرة والمتوسطة (SMEs) من خلال تقديم معدل ضريبي تفضيلي على الجزء الأولي من أرباحها. إليك كيفية عمله: 

* الأعمال غير المسجلة هي الملكية الفردية والشراكة. 

نظام الضرائب في هونغ كونغ مقارنة بالولايات القضائية الأخرى. 

سنغافورة 

غالبًا ما يُشاد بنظام الضرائب في هونغ كونغ لسهولة استخدامه، خاصة عند مقارنته بنظام الضرائب في سنغافورة، الذي يطبق أيضًا مبدأ الإقليمية ولكنه يحتوي على بعض العيوب. النقاط الرئيسية لنظام الضرائب في سنغافورة تشمل: 

• الأرباح المكتسبة خارج سنغافورة لا تخضع للضريبة. 
• الأرباح المستمدة من داخل سنغافورة تخضع للضريبة بنسبة 17%. 
• الأرباح المكتسبة خارج سنغافورة ولكن المحولة إلى حسابات بنكية في سنغافورة تخضع للضريبة بنسبة 17%. 

تقدم سنغافورة إعفاءات ضريبية جزئية لبعض المبالغ الصغيرة من الدخل وحوافز ضريبية أخرى، ولكن العبء الضريبي العام يمكن أن يكون أعلى مقارنة بهونغ كونغ، كما أن إدارة شركة في سنغافورة عادة ما تكون أكثر تكلفة بسبب الحاجة إلى تعيين مدير محلي. 

الإمارات العربية المتحدة (UAE) 

في الإمارات، يبلغ معدل الضريبة القياسي على الشركات 9% للشركات التي تحقق ربحًا صافيًا سنويًا يبلغ 375,000 درهم إماراتي (حوالي 95,000 يورو) وأكثر. الشركات التي تحقق ربحًا صافيًا أقل من 375,000 درهم إماراتي سنويًا معفاة من الضرائب. تُفرض الضريبة على الأرباح المكتسبة داخل الإمارات وخارجها. لذلك، يمكن أن يكون العبء الضريبي العام أعلى مقارنة بهونغ كونغ إذا كانت الشركة تعمل بشكل جيد. بالإضافة إلى ذلك، يمكن أن تكون إدارة شركة في الإمارات أكثر تكلفة بسبب الرسوم الحكومية الأعلى. 

الولايات القضائية الخارجية 

تعتبر الولايات القضائية مثل جزر فيرجن البريطانية وجزر كايمان جذابة للعديد من الشركات لأنها تعفي الأعمال تمامًا من الضرائب. ومع ذلك، يمكن أن يكون فتح شركة خارجية محفوفًا بالمخاطر بسبب المشكلات المحتملة المتعلقة بالسمعة الدولية والوصول المحدود إلى الأسواق المالية العالمية. 

في المقابل، تجمع هونغ كونغ بين معدلات الضرائب المنخفضة والسمعة الدولية العالية والوصول إلى أكبر الأسواق المالية في العالم. 

الحوافز والخصومات الضريبية في هونغ كونغ. 

تقدم هونغ كونغ مجموعة واسعة من الحوافز والخصومات الضريبية، والتي يمكن أن تقلل بشكل كبير من القاعدة الضريبية اعتمادًا على حجم ونوع شركتك. تدعم هذه الحوافز الاستثمارات وتطوير الأعمال وحماية البيئة وتحديث الإنتاج. 

دعونا نناقش النقاط الرئيسية التي يمكن من خلالها تقليل معدل الضريبة، وكذلك الحالات التي لن يكون من الممكن فيها القيام بذلك. 

القواعد العامة المتعلقة بضرائب الأرباح في هونغ كونغ. 

المصاريف التشغيلية القابلة للخصم في هونغ كونغ. 

كقاعدة عامة، فإن النفقات التجارية المتعلقة بالعمليات اليومية للشركة عادة ما تكون قابلة للخصم من النفقات التشغيلية وتقلل من القاعدة الضريبية للشركة. سنناقش أدناه ما هي هذه النفقات بالضبط. 

الإيجار والمرافق 

• إيجار مساحة المكتب للشركة. 
• دفع المرافق (الكهرباء، الماء، الهاتف) لمكتب الشركة. 

الأجور والمساهمات 

• الأجور والبدلات والمكافآت للموظفين. 
• المساهمات الإلزامية والتطوعية من صاحب العمل في صندوق التقاعد (صندوق الادخار الإلزامي – MPF). 
• المدفوعات عن سنوات الخدمة عند الفصل. 

الفوائد والتكاليف القانونية 

1. الفوائد والتكاليف الأخرى على الأموال المقترضة لاحتياجات أعمال الشركة. 
2. إصلاح واستبدال المعدات 
   • نفقات إصلاح مساحة المكتب والمعدات والآلات المتعلقة مباشرة بأنشطة الشركة. 
   • تكاليف استبدال المخزون والمعدات المشاركة في تحقيق الأرباح. 
3. التبرعات الخيرية. 

التبرعات المعتمدة التي لا تقل عن 780 دولار هونغ كونغ (حوالي 100 دولار) ولا تزيد عن 35% من الأرباح الخاضعة للضريبة المعدلة. 

خصومات الحوافز الضريبية في هونغ كونغ. 

هناك فئات من الخصومات الضريبية التحفيزية في هونغ كونغ لتشجيع المساهمات في أغراض مختلفة. وتشمل هذه: 

حقوق الطبع والعلامات التجارية 

النفقات على حقوق الطبع والتصاميم المسجلة والعلامات التجارية. 

المشاريع البيئية 

النفقات الرأسمالية على المشاريع البيئية. 

الأصول الثابتة 

شطب 100% في سنة اقتناء الأصول الثابتة لعمليات الشركة، بما في ذلك معدات الإنتاج والمعدات الحاسوبية والبرمجيات. لا ينطبق الإعفاء على المعدات المشتراة عن طريق الإيجار أو التأجير. 

إعادة البناء والإصلاحات 

النفقات الرأسمالية على إعادة بناء أو إصلاح المباني (مع خصم منتظم لمدة 5 سنوات). 

بناء المباني الصناعية 

إعفاءات بناء المباني الصناعية والتجارية. 

المصاريف غير القابلة للخصم في هونغ كونغ. 

كقاعدة عامة، فإن النفقات التي لا تتعلق بتشغيل الأعمال اليومي أو أنشطتها الهادفة إلى تحقيق الأرباح ليست قابلة للخصم. 

النفقات الشخصية 

• نفقات السفر بين المنزل والعمل، السفر الدولي (باستثناء السفر لأغراض العمل، الرحلات التجارية)، العطلات، أعياد الميلاد، النفقات الطبية، الوجبات المنزلية أو الخاصة. 
• نفقات الترفيه غير المتعلقة بأغراض العمل. 

المرافق 

• المرافق ذات الطبيعة الشخصية غير المتعلقة بتشغيل الشركة. 

النفقات أو الخسائر الرأسمالية 

• تكاليف اقتناء المباني التجارية، تحسينات المباني غير المتعلقة بالأعمال. 
• الإيجار أو النفقات المتعلقة بالمباني غير المستخدمة لتحقيق الأرباح. 

مساهمات صندوق الادخار الإلزامي (MPF) 

• مساهمات MPF الإلزامية للمالكين/الشركاء التي تتجاوز الحد المسموح به. 
• مساهمات MPF الطوعية للمالكين/الشركاء وأزواجهم. 

الضرائب والغرامات 

• الضرائب المدفوعة بموجب قانون الإيرادات الداخلية، باستثناء ضريبة رواتب الموظفين. 
• الغرامات/العقوبات لعدم الامتثال للقانون. 

الأرباح والمصاريف الخاضعة وغير الخاضعة للضريبة في هونغ كونغ. 

التعامل مع الخسائر في هونج كونج 

تتمتع سياسة الضرائب في هونغ كونغ بميزة لا يمكن إنكارها – ترحيل الخسائر للتخفيض الصحيح لأنشطة الأعمال. وبالتالي، إذا لزم الأمر، يمكن للشركات ترحيل الخسائر إلى فترات ضريبية مستقبلية مقابل الأرباح المستقبلية. كيفية عمل ذلك موضحة أدناه. 

ترحيل الخسائر 

يمكن ترحيل الخسائر لسنة مالية واحدة إلى السنوات اللاحقة مقابل الأرباح المستقبلية. سيساعد ذلك في تقليل الالتزامات الضريبية خلال الوضع المالي الصعب من أجل استعادة حالة الشركة بعد الأزمة. 

الحساب المنفصل للخسائر لأنواع الأنشطة المختلفة 

في الحالات التي تمتلك فيها الشركة عدة أنواع مسجلة من الأنشطة، يمكن تعويض الخسائر من أحدها مقابل الأرباح من آخر. ولكن يجب مراعاة أنه في هونغ كونغ توجد لوائح تنظم بشكل منفصل ترحيل الخسائر بين أنواع الأنشطة داخل شركة واحدة. 

السنة المالية في هونج كونج 

في هونغ كونغ، السنة المالية، أو السنة المحاسبية، هي فترة 12 شهرًا تُستخدم لأغراض المحاسبة وإعداد البيانات المالية. وعلى عكس السنة التقويمية، يمكن أن تنتهي السنة المالية في أي تاريخ طالما أنها تغطي فترة مستمرة من 12 شهرًا. 

عادةً ما تبدأ السنة المالية الأولى لشركة في هونغ كونغ في تاريخ التأسيس وتنتهي في غضون 18 شهرًا من ذلك التاريخ. وتنتهي كل سنة مالية لاحقة بعد 12 شهرًا من نهاية السنة السابقة. 

تحديد تاريخ نهاية السنة المالية: 

– بواسطة المدير: يمكن لمدير الشركة تحديد تاريخ نهاية السنة المالية. في هذه الحالة، يجب على الشركة إخطار دائرة الإيرادات الداخلية بسرعة لإصدار إقرار ضريبة الأرباح ذات الصلة. 

– تلقائيًا بواسطة دائرة الإيرادات الداخلية: إذا لم يحدد المدير تاريخًا، فستقوم دائرة الإيرادات الداخلية بتعيين واحد تلقائيًا. ثم يتم إرسال إقرار ضريبة الأرباح إلى المكتب المسجل للشركة مع تحديد تاريخ التقديم بالفعل. 

تواريخ نهاية السنة المالية الشائعة: 

– 31 ديسمبر: وفقًا للسنة التقويمية. 

– 31 مارس: يتوافق مع السنة المالية لحكومة هونغ كونغ. 

ومع ذلك، يمكن للشركة تحديد تاريخ مختلف لنهاية السنة المالية إذا لزم الأمر. 

إقرار ضريبة الأرباح لشركة في هونج كونج 

إقرار ضريبة الأرباح (PTR) هو تقديم سنوي إلزامي للشركات العاملة في هونغ كونغ. يُستخدم للإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة للشركة وحساب مبلغ ضريبة الأرباح المستحقة لدائرة الإيرادات الداخلية (IRD). 

الموعد النهائي القياسي للتقديم: يجب تقديم إقرار ضريبة الأرباح خلال 30 يومًا من التاريخ المذكور في الإقرار الضريبي الصادر عن دائرة الإيرادات الداخلية. 

التمديدات: يمكن للشركات طلب تمديد لموعد التقديم النهائي تحت ظروف معينة، وذلك بموافقة دائرة الإيرادات الداخلية. 

المستندات المطلوبة لتقديم إقرار ضريبة الأرباح 

يتعين على الشركات إعداد مجموعة كاملة من الوثائق الأصلية وإرفاقها بإقرار ضريبة الأرباح المكتمل. تشمل هذه الوثائق: 

1. البيانات المالية للشركة، والتي تتكون عادةً من: 
   • الميزانية العمومية؛ 
   • بيان الأرباح والخسائر؛ 
   • بيان التدفقات النقدية؛ 
   • بيان حركات رأس المال؛ 
   • بيان التغيرات في حقوق الملكية. 
2. تقرير المدقق المالي بخصوص البيانات المالية. 
3. حساب ضريبي يعكس إجمالي الربح أو الخسارة. 
4. الإقرار الضريبي السنوي المكتمل والموقع. 

العواقب المترتبة على عدم تقديم إقرار ضريبة الأرباح 

الالتزام الصارم بالمواعيد النهائية لتقديم أي وثائق مطلوب من قبل حكومة هونغ كونغ. وبالتالي، قد يؤدي التأخير في تقديم إقرار ضريبة الأرباح إلى عواقب وخيمة، بما في ذلك التقاضي والملاحقة الجنائية. 

دعونا نلقي نظرة على العواقب الرئيسية للتأخير في تقديم الإقرار إلى هيئة الإيرادات الداخلية في هونغ كونغ. 

الغرامة على التأخير في تقديم الإقرار (إقرار ضريبة الأرباح، PTR) هي 10,000 دولار هونغ كونغي. ومع ذلك، هذا ليس كل شيء. 

تنص مختلف أقسام قانون الإيرادات الداخلية في هونغ كونغ على عقوبات إضافية. على وجه الخصوص، قد يتطلب الدخل غير المعلن الذي تحدده السلطة الضريبية دفع ضريبة بثلاثة أضعاف المبلغ. كما أن وجود مثل هذه العقوبة سيؤثر سلبًا على الخصومات الضريبية. 

بالإضافة إلى ذلك، يتم توفير المسؤولية في إطار الملاحقة الجنائية مع عقوبات أخرى للحد من أو حتى تعليق أنشطة الشركة بالكامل. 

بصفتك مديرًا، فإن مهمتك هي إدارة عملك بأكبر قدر ممكن من الشفافية وأن تكون مسؤولًا للغاية في إعلان جميع دخلك. تقدم هونغ كونغ بعضًا من أفضل الظروف القانونية للأعمال في العالم، لذا إذا كنت ترغب في ازدهار شركتك، فلا ينبغي عليك إهمال متطلباتها. 

واحدة من أخطر العواقب لعدم دفع الضرائب في الوقت المحدد في هونغ كونغ هي الملاحقة الجنائية. تخضع الشركة لإجراءات قد تسجن الرئيس التنفيذي ومجلس الإدارة بالكامل لمدة تصل إلى ثلاث سنوات. ومع ذلك، فإن العقوبة الجنائية لا تعني الإعفاء من دفع الدين الأساسي والعقوبات والغرامات. 

الامتثال للمواعيد النهائية وجميع الإجراءات التي وضعتها تشريعات هونغ كونغ ضروري للتشغيل الصحيح وغير المنقطع لأعمالك. من المهم اتباع اللوائح الحكومية بدقة، مع مراعاة جميع المواعيد النهائية والإجراءات لتقديم البيانات.