Hongkong
China
Wer zahlt, und worauf
Ein ausländischer Pass befreit niemanden. Steuerinländer wie Nichtansässige werden in Festlandchina besteuert; unterschieden werden sie allein durch die Reichweite der Einkünfte, auf die die Behörde zugreifen kann.
Ansässig oder nicht ansässig
Die Trennlinie liegt bei 183 Aufenthaltstagen im Kalenderjahr. Wer sie überschreitet, gilt als steuerlich ansässig und wird auf das besteuert, was er in China verdient. Der Zugriff auf ausländische Einkünfte setzt deutlich mehr voraus: sechs aufeinanderfolgende Jahre der Ansässigkeit, wobei eine einzige Abwesenheit von mehr als 30 Tagen den Zähler zurücksetzt. Ältere Darstellungen, die noch von einer „Fünfjahresregel“ sprechen, sind schlicht überholt — die Reform hat daraus die Sechsjahresregel gemacht. Besteht die Steuerpflicht einmal, erfasst sie Gehälter und Boni ebenso wie Mieteinnahmen, Dividenden und Lizenzgebühren; die bilateralen Abkommen sind genau dafür da, dieselbe Summe nicht zweimal zu belasten. Für deutsche Entsandte regelt das DBA Deutschland–China die Zuordnung des Besteuerungsrechts.
Die Sätze: ein progressiver Steuertarif
Sieben Stufen bestimmen die Besteuerung von Arbeitseinkommen, beginnend bei 3 Prozent und endend bei 45. Jeder Satz greift nur auf den Einkommensteil oberhalb der jeweiligen Schwelle zu — weshalb die plakativen 45 Prozent kaum je die tatsächliche Belastung beschreiben.
| Jahreseinkommen nach Abzügen (RMB) | Steuersatz | Schnellabzug |
|---|---|---|
| bis 36.000 | 3 % | 0 |
| 36.000–144.000 | 10 % | 2.520 |
| 144.000–300.000 | 20 % | 16.920 |
| 300.000–420.000 | 25 % | 31.920 |
| 420.000–660.000 | 30 % | 52.920 |
| 660.000–960.000 | 35 % | 85.920 |
| über 960.000 | 45 % | 181.920 |
So wird gerechnet
Eine Formel erledigt die gesamte Arbeit.
Grundfreibetrag und Schnellabzug
Bevor irgendein Satz zur Anwendung kommt, werden zwei Posten abgezogen: 60.000 RMB Grundfreibetrag im Jahr (verbucht als 5.000 monatlich) und die geleisteten Sozialversicherungsbeiträge. Auf den Rest wird der Satz der einschlägigen Stufe angewandt, anschließend der zu dieser Stufe gehörende Schnellabzug abgezogen. Dieser letzte Betrag hat genau eine Aufgabe — er korrigiert den Umstand, dass die unteren Einkommensteile bereits milder besteuert wurden. Ohne ihn würde die Rechnung jeden oberhalb der ersten Stufe zu hoch belasten.
Konkret gerechnet. 20.000 RMB monatlich ergeben 240.000 im Jahr. Nach Abzug der 60.000 verbleiben 180.000 als Bemessungsgrundlage — mitten in der 20-Prozent-Stufe, deren Schnellabzug bei 16.920 liegt.
180.000 × 20 % − 16.920 = 19.080 RMB im Jahr — rund 1.590 monatlich, ein Effektivsteuersatz von annähernd 8 Prozent. Die nominale Stufe lautete 20 Prozent; die tatsächliche Belastung erreicht nicht einmal die Hälfte davon.
Der Einbehalt erfolgt kumulativ und nicht in gleichen Monatsraten, weshalb das Nettogehalt im Jahresverlauf unmerklich schrumpft. Der Januar wirkt großzügig; der November selten.
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Abzüge und Vergünstigungen für Ausländer
Die Bemessungsgrundlage lässt sich weiter drücken — wer das nutzt, muss sich allerdings für einen Weg entscheiden und den anderen schließen.
Sonderabzüge oder steuerfreie Sachbezüge
Der eine Weg sind die zusätzlichen Sonderabzüge für Ansässige: Ausbildung der Kinder, Unterstützung betagter Eltern, Hypothekenzinsen, Wohnungsmiete, Weiterbildung und Behandlung schwerer Erkrankungen. Der andere ist die ältere, für ausländische Fachkräfte geschaffene Regelung, bei der in Sachleistungen gewährte Vorteile — Unterkunft, Schulgeld, Sprachunterricht — vollständig außerhalb der Bemessungsgrundlage bleiben. Diese Expat-Variante läuft bis zum 31. Dezember 2027. Was nicht geht, ist die Kombination: Die Wahl gilt jährlich, wird einmal getroffen und ist für die folgenden zwölf Monate bindend — Grund genug, den Vergleich vor Jahresbeginn sauber durchzurechnen.
Beiträge und Quellensteuerabzug
Die Abwicklung übernimmt der Arbeitgeber. Er ist Abzugsverpflichteter, berechnet und führt monatlich ab, sodass die meisten ausländischen Beschäftigten selbst nichts monatlich einzureichen haben. Sozialversicherungsbeiträge sind für Ausländer in vielen Städten verpflichtend — kalkulieren Sie mit etwa 1.650 RMB, wobei der Betrag je nach Kommune schwankt —, während Beiträge zum Wohnungsfonds von ihnen üblicherweise nicht verlangt werden. Eine praktische Folge, die man früh kennen sollte: Bei der Verlängerung der Aufenthaltserlaubnis ist der Nachweis der tatsächlich gezahlten Steuer vorzulegen.
Vorzugssätze und Sonderzonen
Der Standort verändert das Ergebnis. Hainan und mehrere ausgewiesene Zonen begrenzen die Einkommensteuer für als knapp oder hochqualifiziert eingestufte ausländische Fachkräfte auf effektiv 15 Prozent — was die Berechnung oberhalb dieser Grenze ergibt, wird schlicht nicht erhoben.
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Fristen und Fallstricke
⚠️ Wichtig: Lassen Sie Ihren Ansässigkeitsstatus bei der Steuerbehörde und bei Ihrer Bank bestätigen, bevor es darauf ankommt. Bleibt die Lage unklar, können Ihre Einkommensdaten beim deutschen Finanzamt landen.
Im Frühjahr steht für Ansässige der Jahressteuerausgleich an: Das Gesamteinkommen des Jahres wird als Ganzes neu bewertet, und jede Nach- oder Rückzahlung tritt dabei zutage. Drei Fehler verursachen die meisten Probleme — falsches Zählen der Tage gegenüber der 183-Tage-Grenze, der Versuch, Sonderabzüge und Expat-Sachbezüge gleichzeitig zu nutzen, und das Verstreichenlassen der Abgabefrist.
„Der größte Fehler von Neuankömmlingen ist es, die Steuer über den Daumen zum Spitzensatz zu schätzen. Tatsächlich drücken Progression und Abzüge den Effektivsatz häufig in den einstelligen Bereich, und die richtige Wahl der Vergünstigungen spart übers Jahr eine spürbare Summe.“
— Sergey Konon, Steuerberater für China
Progression plus Abzüge — das ist der Grund, weshalb die chinesische Einkommensteuer ihrem eigenen Höchstsatz selten ähnelt. Der Tarif reicht bis 45 Prozent, greift aber auf eine bereits gekürzte Bemessungsgrundlage zu, und das gestuft; bei mittleren Gehältern landet der effektive Wert oft im einstelligen Bereich. Drei Dinge entscheiden über das Ergebnis: wie sorgfältig die Ansässigkeit verfolgt wird, welches Vergünstigungspaket für das Jahr festgelegt wird und ob der Jahressteuerausgleich fristgerecht erfolgt. Erst die Bemessungsgrundlage bilden, dann die Abzüge wählen, zuletzt das Netto beurteilen.
Hinweis: Diese Regeln gelten für Festlandchina. Hongkong und Macau betreiben eigene, unabhängige Steuersysteme — weder die hier beschriebenen Sätze noch die Abzüge oder Pflichten finden dort Anwendung.
Häufig gestellte Fragen
Es gelten sieben progressive Stufen von 3 bis 45 Prozent, und die Staatsangehörigkeit spielt dabei keine Rolle — Ansässige und Nichtansässige durchlaufen denselben Tarif. Höhere Einkünfte erreichen lediglich höhere Stufen. Rechnen Sie Ihre Steuer mit der Formel aus Satz und Schnellabzug nach, statt vom Spitzensatz auszugehen.
Bei 183 Aufenthaltstagen innerhalb eines Kalenderjahres. Unterhalb dieser Grenze werden ausschließlich Einkünfte aus chinesischen Quellen besteuert. Ausländische Einkünfte kommen erst nach sechs aufeinanderfolgenden Jahren der Ansässigkeit ins Spiel. Führen Sie ab dem ersten Tag ein Protokoll Ihrer Aufenthaltstage.
5.000 RMB monatlich werden ohne Weiteres abgezogen. Ansässige können darüber hinaus Ausbildung der Kinder, Miete, Hypothekenzinsen, Krankheitskosten und die Unterstützung betagter Angehöriger ansetzen. Das alternative Paket steuerfreier Sachbezüge für Ausländer wurde bis Ende 2027 verlängert. Vergleichen Sie beide Varianten vor Jahresbeginn und legen Sie sich dann für zwölf Monate fest.
Der Arbeitgeber als Abzugsverpflichteter. Er ermittelt den Betrag, behält ihn vom Gehalt ein und führt ihn direkt ab — der Beschäftigte nimmt die Überweisung nicht selbst vor. Lassen Sie sich die Nachweise über die gezahlte Steuer aushändigen, denn Sie brauchen sie für die Verlängerung der Aufenthaltserlaubnis.
Es handelt sich um drei getrennte Steuersysteme, nicht um Varianten eines einzigen. Der Tarif auf dem Festland steigt bis 45 Prozent; Hongkong arbeitet mit deutlich niedrigeren Sätzen; Macau führt eine eigene Skala. Hinzu kommen Zonen wie Hainan und Shenzhen, die gefragte Fachkräfte bei einer Obergrenze von 15 Prozent halten. Klären Sie vor Vertragsabschluss, in welcher Jurisdiktion Ihr Einkommen besteuert wird.
