चीन की कर प्रणाली: विदेशी कंपनियों के लिए व्यावहारिक गाइड

चीन की कर प्रणाली दीवार कम और टर्नस्टाइल ज़्यादा है। कोई भी अंदर जा सकता है, लेकिन हर क़दम दर्ज होता है और आपके रिटर्न से अपने-आप मिलाया जाता है।

मुख्य समस्या:

“हांगझोउ में हमारी एक WFOE है और हम मुनाफ़े पर 25% टैक्स देते हैं। उसी इंडस्ट्रियल पार्क में पड़ोस की कंपनी, जिसका टर्नओवर लगभग हमारे जितना है, सिर्फ़ 15% देती है। हमारा अकाउंटेंट कहता है कि हमारे यहाँ सब ठीक है। तो फिर बिल अलग क्यों है?”

ऐसे सवाल ज़्यादातर उन कंपनियों से आते हैं जो ट्रेडिंग के ज़रिए बाज़ार में आईं और शुरुआत के बाद कभी अपनी कर-स्थिति की समीक्षा नहीं की। जवाब लगभग हमेशा तीन बातों में मिलता है: आप किस तरह के करदाता हैं, आपको मिलने वाले दस्तावेज़ कितने सही हैं, और आप समय-सीमाओं को कैसे संभालते हैं।

कौन चुकाता है, कौन जाँचता है: बजट के तीन स्तर, एक प्रशासन

चीन में कर राजस्व केंद्र, प्रांत और शहर के बजट में बँटता है, लेकिन पूरा प्रबंधन एक ही संस्था करती है। विदेशी कंपनी के लिए इसका मतलब है रिटर्न दाख़िल करने की एक खिड़की और एक डेटाबेस, जिसमें आपके सारे लेन-देन दिखते हैं।

STA, गोल्डन टैक्स IV और ई-फापियाओ: रियल-टाइम मिलान

कर वसूली राज्य कराधान प्रशासन (State Taxation Administration, STA, 国家税务总局) करता है। 2018 में प्रांत और उससे नीचे के स्तर के पुराने राष्ट्रीय (国税) और स्थानीय (地税) कर ब्यूरो इसी व्यवस्था में मिला दिए गए। रिटर्न ऑनलाइन दाख़िल होते हैं। चौथी पीढ़ी का “गोल्डन टैक्स सिस्टम” (Golden Tax System Phase IV, 金税四期) बिना किसी निरीक्षक के रिटर्न, बैंक लेन-देन और जारी किए गए बिलों का आपस में मिलान करता है।

इलेक्ट्रॉनिक फापियाओ (fapiao), यानी चीन का आधिकारिक टैक्स इनवॉइस, कोई लेखा-औपचारिकता नहीं, बल्कि कटौती की कुंजी है। 1 दिसंबर 2024 से पूरी तरह डिजिटल फापियाओ (数电票) पूरे देश में लागू हैं (国家税务总局公告2024年第11号)। जिस ख़र्च का फापियाओ नहीं है, वह आपका कर-योग्य मुनाफ़ा बढ़ा देता है, भले ही पैसा सप्लायर तक पहुँच गया हो और माल गोदाम में आ गया हो।

ख़र्च की कटौती के दस्तावेज़ों पर STA के नियमों (国家税务总局公告2018年第28号) के अनुसार, वैट-योग्य सामान या सेवाएँ ख़रीदने पर कटौती का आधार फापियाओ ही है; दूसरे दस्तावेज़ सिर्फ़ कुछ ख़ास मामलों में मान्य होते हैं। फापियाओ कॉर्पोरेट टैक्स के वार्षिक मिलान की समाप्ति से पहले, यानी अगले साल 31 मई तक मिल जाना चाहिए। बाद में मिले तो भी ख़र्च पिछली तारीख़ से दर्ज किया जा सकता है, लेकिन अधिकतम पाँच साल पीछे तक।

अंतरराष्ट्रीय कंपनियों की आम और महँगी ग़लती: यूरोपीय चलन की तरह चीनी ठेकेदार से मुक्त प्रारूप वाला इनवॉइस ले लेना, और कटौती में छेद का पता वार्षिक मिलान के समय चलना। निष्कर्ष: चीन में अनुपालन रिटर्न से नहीं, बल्कि आने वाले दस्तावेज़ से शुरू होता है।

कर निवासी, अनिवासी और स्थायी प्रतिष्ठान: रेखा कहाँ है

आपकी कर-स्थिति ही आपकी ज़िम्मेदारियों का दायरा तय करती है। क्या आपकी कंपनी चीनी क़ानून के तहत बनी है? तो वह कर निवासी उद्यम (Tax Resident Enterprise, TRE) है। विदेश में पंजीकृत है, लेकिन चीन से चलाई जाती है? तब भी निवासी है। दोनों स्थितियों में आपको विश्वव्यापी आय घोषित करनी होती है।

अनिवासी कंपनी (non-TRE) सिर्फ़ चीन-स्रोत की आय के लिए ज़िम्मेदार है। यह तब तक रहता है, जब तक उसका कोई स्थायी प्रतिष्ठान (Permanent Establishment, PE) न बन जाए, जैसे ऑफ़िस, निर्माण स्थल या सेवा देने की जगह। तब उस प्रतिष्ठान के मुनाफ़े पर सामान्य नियमों से टैक्स लगता है।

प्रभावी प्रबंधन का स्थान (place of effective management, POEM) वही अवधारणा है जो भारत के आयकर क़ानून में भी है। निरीक्षक इसे रजिस्टर में नहीं, असलियत में ढूँढता है। बजट कहाँ मंज़ूर होता है? मिनट्स कहाँ रखे जाते हैं? स्टाफ़ से जुड़े फ़ैसले कौन लेता है?

व्यावहारिक बात: 1 अप्रैल 2025 से चीनी कर निवास प्रमाणपत्र नई प्रक्रिया से जारी होता है (国家税务总局公告2025年第4号)। अगर कर कार्यालय ख़ुद आपकी स्थिति तय कर सके, तो प्रमाणपत्र सात कार्य-दिवसों में मिल जाता है। चीन का निवासी इसी से विदेश में संधि-लाभ लेता है। वहीं, चीन से विदेशी शेयरधारक को डिविडेंड देने के लिए शेयरधारक के अपने देश का निवास प्रमाणपत्र चाहिए। इसे पहले से मँगवा लें, ट्रांसफ़र वाले हफ़्ते में नहीं।

कॉर्पोरेट टैक्स: 25% से 15% और 5% तक

25% कॉर्पोरेट आयकर (Corporate Income Tax, CIT) का शुरुआती बिंदु है, और हर छूट इसी से मापी जाती है। क़ानूनी आधार है चीन जनवादी गणराज्य का उद्यम आयकर क़ानून (中华人民共和国企业所得税法; आगे—CIT क़ानून)। टैक्स का आधार है आय, जिसमें से प्रमाणित ख़र्च और पिछले वर्षों के घाटे घटाए जाते हैं।

घाटा 5 साल तक आगे ले जाया जा सकता है। उच्च एवं नई तकनीक उद्यमों (HNTE) और तकनीकी लघु-मध्यम उद्यमों (科技型中小企业) के लिए यह अवधि 10 साल है, और यह दर्जा मिलने के साल से पहले के पाँच वर्षों के घाटों पर भी लागू होती है (财税〔2018〕76号)।

दर के ऊपर R&D पर सुपर डिडक्शन मिलता है: वास्तविक ख़र्च का 200% घटाया जाता है (财政部 税务总局公告2023年第7号)। इंटीग्रेटेड सर्किट उद्योग (निर्माण, डिज़ाइन, उपकरण, सामग्री, पैकेजिंग, टेस्टिंग) और उन्नत मशीन टूल निर्माता (工业母机) 31.12.2027 तक 220% घटाते हैं (财政部 税务总局 国家发展改革委 工业和信息化部公告2023年第44号)।

हर सेक्टर को यह नहीं मिलता। थोक और खुदरा व्यापार, लीज़िंग और बिज़नेस सर्विसेज़ समेत कुछ सेक्टर इससे बाहर हैं। इसलिए ट्रेडिंग WFOE इस पर भरोसा नहीं कर सकती।

दोनों साधन साथ चलते हैं: पहले कटौती आधार को छोटा करती है, फिर उस पर 15% लगता है। यानी 25% और 15% के बीच के दस अंक क़ानून मुफ़्त में नहीं देता। यह एक फ़ाइल है, जिसे हर साल साबित करना पड़ता है।

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वैट और फापियाओ: 13, 9, 6 और शून्य

1 जनवरी 2026 से चीन के वैट (增值税), जो भारत के GST की तरह उपभोग पर लगने वाला कर है, का अपना क़ानून है: चीन जनवादी गणराज्य का मूल्य वर्धित कर क़ानून (中华人民共和国增值税法, 主席令第四十一号, 25.12.2024 को पारित)। इसने पुराने अस्थायी नियमों को क़ानून का दर्जा दिया। इसके कार्यान्वयन नियम (国务院令第826号) भी उसी दिन लागू हुए। दरें नहीं बदलीं। सामान और आयात पर 13% लगता है। परिवहन, निर्माण, कृषि उत्पाद और जनोपयोगी सेवाएँ 9% पर हैं। आधुनिक सेवाएँ 6% पर हैं। निर्यात शून्य दर पर जाता है।

लघु करदाता या सामान्य करदाता: 50 लाख युआन की रेखा

50 लाख युआन का सालाना टर्नओवर (8 अक्टूबर 2026 की पीपल्स बैंक ऑफ़ चाइना दर पर लगभग 7.42 लाख डॉलर) कंपनियों को दो व्यवस्थाओं में बाँटता है।

रेखा के नीचे: लघु करदाता (small-scale taxpayer)। एकसमान दर 3% है। 1 जनवरी 2026 से 31 दिसंबर 2027 तक आप इसकी जगह 1% देते हैं। यह अचल संपत्ति की बिक्री या किराये और भूमि-उपयोग अधिकार के हस्तांतरण को छोड़कर सभी कर-योग्य लेन-देन पर लागू है (财政部 税务总局公告2026年第10号; 2023–2025 में ऐसी ही छूट 财政部 税务总局公告2023年第19号 के तहत थी)। अगर टर्नओवर महीने में 1 लाख युआन (तिमाही में 3 लाख युआन) से ज़्यादा नहीं, तो वैट नहीं देना होता। बदले में इनपुट टैक्स क्रेडिट नहीं मिलता: सप्लायरों का पूरा वैट आपकी लागत में जुड़ जाता है।

रेखा के ऊपर: सामान्य करदाता (general taxpayer)। आप 13, 9 या 6% लगाते हैं और विशेष वैट इनवॉइस के आधार पर इनपुट टैक्स क्रेडिट लेते हैं। वैट के ऊपर तीन अधिभार लगते हैं: नगर रखरखाव एवं निर्माण कर (शहरी क्षेत्र में 7%), शिक्षा अधिभार 3% और स्थानीय शिक्षा अधिभार 2%। तीनों टर्नओवर पर नहीं, बल्कि चुकाए गए वैट पर गिने जाते हैं।

सुरक्षित सलाह: ट्रेडिंग कंपनी को पहली बड़ी ख़रीद से पहले सामान्य करदाता के रूप में पंजीकरण करा लेना चाहिए, बाद में नहीं। पहले से दर्ज फापियाओ का वैट पिछली तारीख़ से क्रेडिट नहीं होता।

निर्यात पर वैट रिफ़ंड: 1 अप्रैल 2026 से क्या बदला

निर्यात पर शून्य दर है और इनपुट वैट उत्पाद के टैरिफ़ कोड के अनुसार 0 से 13% तक लौटाया जाता है। 1 अप्रैल 2026 से यह सहारा सिकुड़ गया (财政部 税务总局公告2026年第2号, 8 जनवरी 2026)। फ़ोटोवोल्टिक (सोलर) उत्पादों को अब कुछ वापस नहीं मिलता। बैटरियों की दर अप्रैल–दिसंबर 2026 में 9% से घटकर 6% हो गई है, और 1 जनवरी 2027 से कुछ नहीं मिलेगा।

अंकों में: बैटरी निर्यातक तीन अंक खोते हैं, सोलर निर्यातक पूरे नौ। यह रक़म अब निर्यातक के मार्जिन से जाती है।

निर्णायक है सीमा-शुल्क घोषणा में दर्ज निर्यात की तारीख़, न कि गोदाम से निकलने की तारीख़ या भुगतान की तारीख़।

ज़रूरी: अप्रैल 2026 से पहले साइन हुआ अनुबंध, जिसकी घोषणा बाद में हुई, पूरी तरह नए नियमों के तहत आता है। शिपमेंट की योजना में एक ग़लती की क़ीमत होती है: रिफ़ंड दरों का अंतर गुणा खेप की मात्रा।

मुनाफ़ा बाहर भेजना और टैक्स कैलेंडर: 10% विदहोल्डिंग और 31 मई

चीन में कमाना और वह पैसा चीन से बाहर ले जाना दो अलग प्रक्रियाएँ हैं, जिनकी शर्तें और निगरानी अलग-अलग हैं।

अनिवासी को डिविडेंड: 10%, 5% और लाभकारी स्वामी

टैक्स आप नहीं चुकाते। चीनी कंपनी विदहोल्डिंग एजेंट (withholding agent) के रूप में स्रोत पर कर (Withholding Tax, WHT) काटती है, जो भारत के TDS जैसा है, और उसे सरकारी ख़ज़ाने में जमा करती है। शुरुआत 10% से होती है। दोहरा कराधान परिहार समझौता (DTAA) इसे 5% तक घटा सकता है, लेकिन शर्तें हर समझौते में अलग होती हैं। उदाहरण के लिए, रूस–चीन DTAA में 5% के लिए कम से कम 25% प्रत्यक्ष हिस्सेदारी और कम से कम 80,000 यूरो का निवेश चाहिए। हांगकांग की होल्डिंग कंपनी को मुख्यभूमि–हांगकांग व्यवस्था (内地和香港税收安排) के तहत कम से कम 25% प्रत्यक्ष हिस्सेदारी पर 5% मिलता है। भारत–चीन DTAA में डिविडेंड पर दर हिस्सेदारी से स्वतंत्र, एकसमान 10% है।

ट्रांसफ़र से पहले चार शर्तें पूरी होनी चाहिए। सब्सक्राइब्ड पूँजी पूरी चुकाई जा चुकी हो। सालाना ऑडिट पूरा हो। पिछले वर्षों के घाटे पूरे हो चुके हों। और कर-पश्चात मुनाफ़े का दसवाँ हिस्सा वैधानिक रिज़र्व फ़ंड में डाला गया हो; यह तब तक चलता है, जब तक फ़ंड पंजीकृत पूँजी के आधे तक न पहुँचे। इसके अलावा, एक बार में 50,000 डॉलर से ज़्यादा का भुगतान बैंक तभी करता है, जब विदेशी भुगतान का कर पंजीकरण (对外支付税务备案) हो चुका हो। आधार है 国家税务总局 国家外汇管理局公告2013年第40号 (आगे—घोषणा 40)।

एक और महँगी ग़लती: ऐसी होल्डिंग, जिसका न ऑफ़िस है, न स्टाफ़, न अपने ख़र्च। निरीक्षक लेन-देन के सार से तय करता है कि आय का असली प्राप्तकर्ता कौन है। वास्तविक मौजूदगी न हो, तो छूट नामंज़ूर होती है और मानक 10% काटा जाता है।

ट्रांसफ़र का विकल्प है पुनर्निवेश। 2025–2028 में विदेशी निवेशक मिले मुनाफ़े को चीन के प्रोत्साहित उद्योगों में सीधे निवेश करे और कम से कम 5 साल रखे, तो पुनर्निवेशित राशि का 10% उसके टैक्स में से घटाया जाता है (财政部 税务总局 商务部公告2025年第2号, राष्ट्रव्यापी उपाय)।

समय-सीमाएँ और देरी की क़ीमत

31 मई कंपनियों का साल बंद करती है। 1 जून से किसी भी बकाया वार्षिक टैक्स पर रोज़ाना अधिभार लगता है, ठीक वैसे ही जैसे हर तिमाही अग्रिम में देरी के पहले दिन से। साथ ही, निवासी दर्जे वाले विदेशी कर्मचारी 1 मार्च से 30 जून के बीच व्यक्तिगत आयकर (Individual Income Tax, IIT) का अपना वार्षिक मिलान करते हैं।

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चीन की कर प्रणाली: रणनीतिक निष्कर्ष

चीनी प्रणाली का मूल विरोधाभास यह है कि लेखांकन की अति-औपचारिकता और उदार प्रोत्साहन साथ-साथ चलते हैं। राज्य फापियाओ के बिना कोई ख़र्च नहीं मानता और हर प्रविष्टि गोल्डन टैक्स IV से गुज़ारता है। लेकिन वही राज्य आपकी R&D कटौती दोगुनी करता है और दर 25% से 15% कर देता है। जीतता वही है, जो दूसरी चीज़ पाने के लिए पहली शर्त पूरी करता है।

अगर आपकी कंपनी नवाचार करती है। दो रास्ते साथ-साथ: 15% के लिए HNTE प्रमाणन और 200–220% सुपर डिडक्शन। फ़ाइल हर साल साबित करनी होती है। प्रमाणपत्र जिस साल ख़त्म हो, उसके अंत तक दर्जा नवीनीकृत न हुआ, तो उस साल का टैक्स 25% पर दोबारा गिना जाता है।

अगर आपकी कंपनी ट्रेडिंग या मैन्युफ़ैक्चरिंग करती है। केंद्र में हैं फापियाओ और वैट दर्जा। पहली ख़रीद से पहले व्यवस्था चुनना और आने वाले दस्तावेज़ों में अनुशासन किसी भी बाद की अनुकूलन-कोशिश से ज़्यादा क़ीमती है।

अगर ऊपर विदेशी शेयरधारक है। निवास, स्थायी प्रतिष्ठान और होल्डिंग की वास्तविक मौजूदगी तय करते हैं कि मुनाफ़ा 5% पर निकलेगा या 10% पर। यह सब शुरुआत में बनता है, ट्रांसफ़र के दिन नहीं।

इसलिए चीन में टैक्स कोई ख़र्च की मद नहीं, जिसे बस मान लिया जाए। यह आपके वित्तीय मॉडल का एक पैरामीटर है, जिसे पहले से तय किया जाता है: कर-स्थिति, ज़ोन, दस्तावेज़ प्रबंधन और कैलेंडर के ज़रिए।