Por que Hong Kong atrai milhares de empresas internacionais a cada ano? O que torna seu sistema tributário tão vantajoso e como ele é estruturado? Exploramos essas questões e mais neste artigo.
Hong Kong é reconhecido como um dos principais centros financeiros do mundo. Esse status está historicamente enraizado em sua localização estratégica e sistema financeiro único, que não tem igual na maioria dos outros países. Esses fatores tornam Hong Kong um destino atraente para quase todas as empresas globais.
A chave para o apelo de Hong Kong reside em sua estrutura tributária distinta, que opera em um sistema tributário de dois níveis combinado com uma base de fonte territorial. Este sistema permite que as empresas registradas em Hong Kong, seja operando localmente ou internacionalmente, otimizem suas obrigações fiscais, reduzindo significativamente—ou até mesmo eliminando completamente—o imposto sobre o lucro corporativo.
Hong Kong oferece às entidades contribuintes condições favoráveis, taxas de imposto mais baixas para pequenas empresas, isenção de imposto sobre lucros obtidos em outros lugares, deduções flexíveis e um sistema de administração tributária transparente. Neste artigo, examinaremos os principais aspectos do sistema tributário de Hong Kong e explicaremos como as empresas podem minimizar ou evitar completamente as obrigações fiscais nesta Região Administrativa Especial (RAE) da China.
Fator histórico no sistema tributário de Hong Kong
O sistema tributário de Hong Kong foi inicialmente moldado sob a influência da administração colonial britânica, que estabeleceu as bases para a legislação tributária na região já no século XIX. Desde o seu início, Hong Kong aderiu ao princípio de baixa tributação, o que desempenhou um papel crucial em sua transformação inicial em um centro financeiro internacional.
Após a transferência de Hong Kong para a China em 1997, a Região Administrativa Especial (RAE) manteve seu sistema tributário autônomo e princípios fundamentais, incluindo a tributação territorial. Essa continuidade permitiu que Hong Kong permanecesse um destino atraente para investidores e empresas internacionais, apesar da mudança no status político.
Princípio da fonte territorial de Hong Kong
A base atraente do sistema tributário de Hong Kong é o princípio da fonte territorial de tributação. Isso significa que o imposto sobre lucros é cobrado apenas sobre os lucros obtidos de fontes dentro de Hong Kong.
A principal vantagem desse sistema é a redução legal das obrigações fiscais para atividades não conectadas a fontes de Hong Kong. Empresas envolvidas em negócios internacionais, mas registradas em Hong Kong, podem evitar completamente o pagamento de impostos sobre lucros obtidos fora de Hong Kong.
Para se beneficiar desse princípio, uma empresa deve provar que seus lucros foram obtidos fora de Hong Kong. Fatores-chave a considerar incluem:
- local onde o contrato foi assinado
- A localização das negociações
- local onde as obrigações contratuais são cumpridas
- As jurisdições dos clientes e fornecedores
Exemplos do princípio territorial da tributação
Negócio de comércio: exportação e/ou importação
O fator principal para determinar a fonte de lucros para uma empresa de comércio é onde o contrato de venda é concluído. Outras variáveis importantes incluem a localização das negociações comerciais e onde as obrigações são cumpridas.
Exemplo: Se o contrato de venda é concluído em Hong Kong, o lucro da transação estará sujeito a imposto obrigatório.
Negócio de manufatura
Se uma empresa possui instalações de produção em Hong Kong, todo o lucro da venda de produtos fabricados nessas instalações será tributado.
Exemplo: Se alguns produtos são fabricados fora de Hong Kong, apenas o lucro da venda desses produtos será tributado.
Atividades intermediárias
Para empresas que prestam serviços intermediários, a localização onde esses serviços são prestados é crucial. Se os serviços são prestados em Hong Kong, os lucros derivados de tais transações serão tributados, independentemente de onde os clientes ou parceiros estejam localizados.
Sistema de imposto sobre lucros corporativos de dois níveis em Hong Kong
O sistema de imposto sobre o lucro corporativo de dois níveis de Hong Kong é projetado para apoiar pequenas e médias empresas (PMEs) oferecendo uma taxa de imposto preferencial sobre a parte inicial de seus lucros. Veja como funciona:
Taxas de imposto sobre lucros em Hong Kong para empresas e negócios não incorporados.
| Tipo de Empresa | Taxa de Imposto sobre Lucros |
| Negócio (para os primeiros 2 milhões de HKD em lucros) | 8,25% |
| Negócio (para lucros acima de 2 milhões de HKD) | 8,25% sobre os primeiros 2 milhões de HKD de lucro e 16,5% sobre o valor excedente de lucro. |
| Negócio não incorporado (para os primeiros 2 milhões de HKD em lucros) | 7,5% |
| Negócio não incorporado (para lucros acima de 2 milhões de HKD) | 7,5% sobre os primeiros 2 milhões de HKD de lucro e 15% sobre o valor excedente de lucro. |
* Negócios não incorporados são empresas individuais e parcerias.
Sistema tributário de Hong Kong em comparação com outras jurisdições
Singapura
O sistema tributário de Hong Kong é frequentemente elogiado por sua conveniência, especialmente quando comparado ao sistema tributário de Singapura, que também aplica o princípio territorial, mas tem certas desvantagens. Os principais pontos do sistema tributário de Singapura incluem:
- Os lucros obtidos fora de Singapura não são tributados.
- Os lucros provenientes de dentro de Singapura são tributados à taxa de 17%.
- Os lucros obtidos fora de Singapura, mas transferidos para contas bancárias em Singapura, são tributados à taxa de 17%.
Singapura oferece isenções fiscais parciais para certos pequenos montantes de renda e outros incentivos fiscais, mas a carga tributária geral pode ser maior em comparação com Hong Kong, e administrar uma empresa geralmente é mais caro devido à necessidade de contratar um diretor local.
Emirados Árabes Unidos (EAU)
Nos EAU, a taxa padrão de imposto corporativo é de 9% para empresas com um lucro líquido anual de AED 375.000 (aproximadamente €95.000) ou mais. Empresas com um lucro líquido inferior a AED 375.000 por ano estão isentas de tributação. O imposto é aplicado sobre o lucro obtido tanto nos EAU quanto fora dos EAU. Portanto, a carga tributária geral pode ser maior em comparação com Hong Kong se a empresa estiver bem operacional. Além disso, administrar uma empresa nos EAU pode ser mais caro devido às taxas estaduais mais altas.
Jurisdições Offshore
Jurisdições como as Ilhas Virgens Britânicas e as Ilhas Cayman são atraentes para muitas empresas porque isentam completamente os negócios de impostos. No entanto, abrir uma empresa offshore pode ser arriscado devido a potenciais problemas com a reputação internacional e acesso limitado aos mercados financeiros globais.
Em contraste, Hong Kong combina baixas taxas de impostos, uma alta reputação internacional e acesso aos maiores mercados financeiros do mundo.
Incentivos e deduções fiscais em Hong Kong
Hong Kong oferece uma ampla gama de incentivos fiscais e deduções, que podem reduzir significativamente a base tributável dependendo do tamanho e tipo da sua empresa. Esses incentivos apoiam investimentos, desenvolvimento de negócios, proteção ambiental e modernização da produção.
Vamos considerar os principais pontos em que é possível reduzir a taxa de imposto, bem como os casos em que não será possível fazê-lo.
Regras gerais relativas à tributação de lucros em Hong Kong
| Lucro operacional | Lucro de capital |
| Esse tipo de lucro é tributável. Geralmente refere-se à receita gerada pelas operações diárias, como a venda de bens e a prestação de serviços. | Esse tipo de lucro geralmente não é tributado. Inclui todos os rendimentos da venda de ativos fixos ou ativos de capital. |
Despesas operacionais dedutíveis em Hong Kong
Como regra geral, as despesas empresariais relacionadas às operações diárias de uma empresa geralmente são dedutíveis das despesas operacionais e reduzem a base tributável da empresa. Quais são exatamente essas despesas, discutiremos abaixo.
Aluguel e utilidades
- Aluguel do espaço de escritório da empresa.
- Pagamento de utilidades (eletricidade, água, telefone) para o escritório da empresa.
Salários e contribuições
- Salários, subsídios e bônus para os funcionários.
- Contribuições obrigatórias e voluntárias do empregador para o fundo de pensão (Fundo de Previdência Obrigatório – MPF).
- Pagamentos por anos de serviço em caso de demissão.
Juros e Custos Legais
- Juros e outros custos sobre fundos emprestados para as necessidades empresariais da empresa.
- Reparo e Substituição de Equipamentos
- Despesas para o reparo do espaço de escritório, equipamentos e máquinas diretamente relacionados às atividades da empresa.
- Custos de substituição de inventário e equipamentos envolvidos na geração de lucros.
- Doações de caridade.
Doações aprovadas de pelo menos HKD780 (aproximadamente $100) e não mais que 35% dos lucros tributáveis ajustados.
Deduções de incentivos fiscais em Hong Kong
Existem categorias de deduções de incentivos fiscais em Hong Kong para incentivar contribuições para diversos fins. Estas incluem:
Direitos autorais e marcas registradas
Despesas com direitos autorais, designs registrados e marcas comerciais.
Projetos ambientais
Despesas de capital em projetos ambientais.
Ativos fixos
Amortização de 100% no ano de aquisição de ativos fixos para as operações da empresa, incluindo equipamentos de produção, equipamentos de informática e software. A isenção não se aplica a equipamentos adquiridos por meio de leasing ou aluguel.
Reconstrução e reparos
Despesas de capital na reconstrução ou reparo de edifícios (com uma dedução regular por 5 anos).
Construção de edifícios industriais
Isenções para construção de edifícios industriais e comerciais.
Despesas não dedutíveis em Hong Kong
Como regra geral, despesas que não estão relacionadas ao funcionamento diário de um negócio ou às suas atividades voltadas para a geração de lucros não são dedutíveis.
Despesas pessoais
- Despesas de viagem entre casa e trabalho, viagens internacionais (exceto viagens de negócios), férias, aniversários, despesas médicas, refeições em casa ou privadas.
- Despesas de entretenimento não relacionadas a fins comerciais.
Utilidades
- Utilidades de natureza pessoal não relacionadas ao funcionamento da empresa.
Despesas ou perdas de capital
- Custos de aquisição de instalações comerciais, melhorias em instalações não relacionadas ao negócio.
- Aluguel ou despesas relacionadas a instalações não utilizadas para gerar lucros.
Contribuições para o Fundo de Previdência Obrigatório (MPF)
- Contribuições obrigatórias para o MPF para proprietários/sócios acima do normal.
- Contribuições voluntárias para o MPF para proprietários/sócios e seus cônjuges.
Impostos e penalidades
- Impostos pagos sob o IRO, excluindo o imposto sobre a folha de pagamento dos funcionários.
- Penalidades/multas por não conformidade com a lei.
Lucros e despesas tributáveis e não tributáveis em Hong Kong
| Categoria | Tributável (sim/não) |
| Lucro operacional | sim |
| Lucro de capital | não |
| Despesas operacionais dedutíveis | Reduzir a base tributável (sim/não) |
| Aluguel e utilidades para o espaço de escritório da empresa | sim |
| Salários e contribuições para o pessoal da empresa | sim |
| Juros e honorários advocatícios sobre empréstimos para os negócios da empresa | sim |
| Reparo e substituição de equipamentos envolvidos na produção dos produtos da empresa | sim |
| Caridade | sim |
| Deduções com base em benefícios fiscais | Reduzir a base tributável (sim/não) |
| Direitos autorais e marcas registradas | sim |
| Despesas de capital em instalações de proteção ambiental | sim |
| Ativos fixos para operação comercial | sim |
| Despesas de capital na reconstrução e reparo de edifícios | sim |
| Construção de edifícios industriais e comerciais | sim |
| Despesas não dedutíveis | Reduzir a base tributável (sim/não) |
| Despesas privadas | não |
| Despesas não relacionadas às atividades da empresa | não |
| Contribuições ao MPF para fundadores e seus parentes em excesso da norma | não |
| Impostos (exceto imposto sobre a folha de pagamento) e penalidades fiscais | não |
Lidando com perdas em Hong Kong
A política tributária de Hong Kong tem outra vantagem inegável – o transporte de prejuízos para a depreciação correta das atividades empresariais. Assim, se necessário, as empresas podem transportar prejuízos para períodos fiscais futuros contra lucros futuros. Como isso funciona é descrito abaixo.
Transporte de prejuízos
Prejuízos de um exercício financeiro podem ser transportados para anos subsequentes contra lucros futuros. Isso ajudará a reduzir as obrigações fiscais durante uma situação financeira difícil, a fim de restaurar a condição da empresa após a crise.
Contabilidade separada de prejuízos para diferentes tipos de atividades
Nos casos em que uma empresa possui vários tipos de atividades registradas, os prejuízos de uma delas podem ser compensados com os lucros de outra. Mas é importante ter em mente que em Hong Kong existem regulamentos que regulam separadamente o transporte de prejuízos entre tipos de atividades dentro de uma empresa.
Ano financeiro em Hong Kong
Em Hong Kong, um ano financeiro, ou ano contábil, é um período de 12 meses usado para fins contábeis e preparação de demonstrações financeiras. Diferente de um ano civil, um ano financeiro pode terminar em qualquer data, desde que cubra um período contínuo de 12 meses.
O primeiro ano financeiro de uma empresa de Hong Kong geralmente começa na data de incorporação e termina no máximo 18 meses a partir dessa data. Cada ano financeiro subsequente termina 12 meses após o final do ano anterior.
Determinando a data de término do ano financeiro:
- Pelo diretor: O diretor da empresa pode definir a data de término do ano financeiro. Nesse caso, a empresa deve notificar prontamente o Departamento de Receita Interna para emitir uma declaração de imposto sobre lucros relevante.
- Automaticamente pelo Departamento de Receita Interna: Se o diretor não definir uma data, o Departamento de Receita Interna atribuirá automaticamente uma. A declaração de imposto sobre lucros é então enviada para o escritório registrado da empresa com a data de apresentação já definida.
Datas comuns de término do ano financeiro:
- 31 de dezembro: de acordo com o ano civil.
- 31 de março: corresponde ao ano financeiro do governo de Hong Kong.
No entanto, uma empresa pode definir uma data de término do ano financeiro diferente, se necessário.
Declaração de imposto de renda de uma empresa de Hong Kong
A Declaração de Imposto sobre Lucro (PTR) é uma apresentação anual obrigatória para empresas que operam em Hong Kong. Ela é usada para relatar a renda tributável da empresa e calcular o valor do imposto sobre lucro devido ao Departamento de Receita Interna (IRD).
Prazo padrão de apresentação: a PTR deve ser submetida dentro de 30 dias a partir da data indicada na declaração de imposto emitida pelo IRD.
Extensões: as empresas podem solicitar uma extensão do prazo de apresentação sob certas condições, sujeitas à aprovação do IRD.
Documentos necessários para a declaração de imposto de renda
As empresas são obrigadas a preparar um conjunto completo de documentos originais e anexá-los à Declaração de Imposto sobre Lucro preenchida. Esses documentos incluem:
- Demonstrações financeiras da empresa, geralmente consistindo em:
- balanço patrimonial;
- demonstração de resultados;
- demonstração dos fluxos de caixa;
- demonstração dos movimentos de capital;
- demonstração das alterações no patrimônio líquido.
- Relatório do auditor em relação às demonstrações financeiras.
- Cálculo do imposto refletindo o montante total de lucro ou prejuízo.
- A declaração de imposto anual preenchida e assinada.
Consequências da não apresentação da Declaração de Imposto de Renda
O governo de Hong Kong exige estrita conformidade com os prazos para a apresentação de quaisquer documentos. Assim, o atraso na apresentação de uma declaração de imposto sobre lucro pode acarretar sérias consequências, incluindo litígios e processos criminais.
Vamos considerar as principais consequências do atraso na apresentação de uma declaração à Autoridade de Receita Interna de Hong Kong.
A penalidade por atraso na apresentação de uma declaração (Declaração de Imposto sobre Lucro, PTR) é de HK$10.000. No entanto, isso não é tudo.
Várias seções da Portaria de Receita Interna de Hong Kong preveem penalidades adicionais. Em particular, a renda não declarada estabelecida pela autoridade fiscal pode acarretar a exigência de pagar imposto no triplo do valor. A presença de tal penalidade também afetará negativamente as deduções fiscais.
Além disso, a responsabilidade é prevista no âmbito de processos criminais juntamente com outras sanções para limitar ou até mesmo suspender completamente as atividades da empresa.
Como gestor, seu trabalho é conduzir seus negócios da forma mais transparente possível e ser extremamente responsável na declaração de toda a sua renda. Hong Kong oferece algumas das melhores condições legais de negócios do mundo, então, se você deseja que sua empresa prospere, não deve negligenciar seus requisitos.
Uma das consequências mais sérias do não pagamento de impostos em tempo hábil em Hong Kong é a perseguição criminal. A empresa está sujeita a medidas que podem prender o CEO e todo o conselho de administração por até três anos. No entanto, um termo criminal não implica isenção do pagamento da dívida principal, sanções e multas.
Cumprir os prazos e todos os procedimentos estabelecidos pela legislação de Hong Kong é necessário para o funcionamento correto e ininterrupto do seu negócio. É importante seguir rigorosamente as regulamentações estaduais, observando todos os prazos e procedimentos para fornecimento de dados.
Seção de perguntas frequentes
A taxa padrão de imposto corporativo em Hong Kong é de 16,5% para corporações e 15% para empresas privadas. Há uma taxa preferencial de 8,25% sobre os primeiros HKD 2 milhões de lucros anuais para empresas e 7,5% para negócios não incorporados.
O lucro obtido fora de Hong Kong está isento de tributação, mesmo que seja transferido para as contas bancárias da empresa em Hong Kong e a empresa esteja registrada em Hong Kong.