Hong Kong Kurumlar Vergisi Rehberi

Hong Kong her yıl binlerce uluslararası işletmeyi neden çekiyor? Vergi sistemini bu kadar avantajlı kılan nedir ve nasıl yapılandırılmıştır? Bu makalede bu soruları ve daha fazlasını inceliyoruz. 

Hong Kong, dünyanın önde gelen finans merkezlerinden biri olarak tanınmaktadır. Bu statü, stratejik konumu ve çoğu diğer ülkede eşsiz olan benzersiz finansal sistemi ile tarihsel olarak kök salmıştır. Bu faktörler, Hong Kong’u neredeyse tüm küresel işletmeler için çekici bir destinasyon haline getiriyor. 

Hong Kong’un cazibesinin anahtarı, iki kademeli vergi sistemi ile bölgesel kaynak esasına dayanan kendine özgü vergi yapısında yatmaktadır. Bu sistem, Hong Kong’da kayıtlı şirketlerin, ister yerel ister uluslararası düzeyde iş yapsınlar, vergi yükümlülüklerini optimize etmelerine olanak tanır ve kurumsal kar vergisini önemli ölçüde azaltır veya hatta tamamen ortadan kaldırır. 

Hong Kong, vergi mükelleflerine uygun koşullar, küçük işletmeler için daha düşük vergi oranları, başka yerlerden elde edilen karlar için kar vergisi muafiyeti, esnek indirimler ve şeffaf bir vergi yönetim sistemi sunmaktadır. Bu makalede, Hong Kong’un vergi sisteminin ana yönlerini inceleyecek ve işletmelerin Çin’in bu Özel İdari Bölgesi’nde (SAR) vergi yükümlülüklerini nasıl en aza indirebileceğini veya tamamen kaçınabileceğini açıklayacağız. 

Hong Kong vergi sisteminde tarihi faktör 

Hong Kong vergi sistemi, 19. yüzyıla kadar uzanan bölgede vergi mevzuatının temelini atan İngiliz sömürge yönetiminin etkisi altında şekillenmiştir. Başlangıcından itibaren, Hong Kong düşük vergilendirme ilkesine bağlı kalmış ve bu, onun uluslararası bir finans merkezi olarak erken dönemdeki dönüşümünde önemli bir rol oynamıştır. 

1997 yılında Hong Kong’un Çin’e devredilmesinin ardından, Özel İdari Bölge (SAR) kendi özerk vergi sistemini ve bölgesel vergilendirme de dahil olmak üzere temel ilkelerini korumuştur. Bu süreklilik, Hong Kong’un siyasi statü değişikliğine rağmen yatırımcılar ve uluslararası şirketler için çekici bir destinasyon olarak kalmasını sağlamıştır. 

Hong Kong toprak kaynağı ilkesi 

Hong Kong’un vergi sisteminin çekici temeli, bölgesel kaynak vergilendirme ilkesidir. Bu, kar vergisinin yalnızca Hong Kong içindeki kaynaklardan elde edilen karlar üzerinden alındığı anlamına gelir. 

Bu sistemin ana avantajı, Hong Kong kaynaklarıyla bağlantılı olmayan faaliyetler için vergi yükümlülüklerinin yasal olarak azaltılmasıdır. Hong Kong’da kayıtlı ancak uluslararası iş yapan şirketler, Hong Kong dışında elde edilen karlar üzerinden vergi ödemekten tamamen kaçınabilirler. 

Bu ilkeden yararlanmak için bir şirketin karlarının Hong Kong dışında elde edildiğini kanıtlaması gerekir. Dikkate alınması gereken ana faktörler şunlardır: 

• Sözleşmenin imzalandığı yer 
• Müzakerelerin yapıldığı yer 
• Sözleşme yükümlülüklerinin yerine getirildiği yer 
• Müşteri ve tedarikçilerin yargı bölgeleri 

Vergilendirmede bölgesel ilkenin örnekleri 

Ticaret İşletmesi: İhracat ve/veya İthalat 

Bir ticaret şirketi için kâr kaynağını belirlemede birincil faktör, satış sözleşmesinin nerede yapıldığıdır. Diğer önemli değişkenler arasında ticaret görüşmelerinin yapıldığı yer ve yükümlülüklerin yerine getirildiği yer bulunur. 

Örnek: Satış sözleşmesi Hong Kong’da yapıldıysa, işlemden elde edilen kâr zorunlu vergiye tabi olacaktır. 

Üretim İşletmesi 

Bir şirketin Hong Kong’da üretim tesisleri varsa, bu tesislerde üretilen ürünlerin satışından elde edilen tüm kâr vergilendirilecektir. 

Örnek: Bazı mallar Hong Kong dışında üretiliyorsa, yalnızca bu malların satışından elde edilen kâr vergilendirilecektir. 

Aracılık Faaliyetleri 

Aracılık hizmetleri sağlayan şirketler için bu hizmetlerin sağlandığı yer çok önemlidir. Hizmetler Hong Kong’da sağlanıyorsa, müşterilerin veya ortakların nerede bulunduğuna bakılmaksızın bu işlemlerden elde edilen kâr vergilendirilecektir. 

Hong Kong’da iki kademeli kurumsal kar vergisi sistemi 

Hong Kong’un iki kademeli kurumsal kâr vergisi sistemi, küçük ve orta ölçekli işletmeleri (KOBİ’ler) desteklemek amacıyla kârlarının ilk kısmı için tercihli bir vergi oranı sunacak şekilde tasarlanmıştır. İşte nasıl çalıştığı: 

Hong Kong’da işletmeler ve tüzel kişiliği olmayan işletmeler için kâr vergisi oranları 

* Tüzel kişiliği olmayan işletmeler, şahıs şirketleri ve ortaklıklardır. 

Hong Kong vergi sisteminin diğer yargı bölgeleriyle karşılaştırılması 

Singapur 

Hong Kong’un vergi sistemi, özellikle Singapur’un vergi sistemiyle karşılaştırıldığında, kolaylığı nedeniyle sıkça övülmektedir. Singapur’un vergi sistemi de bölgesel ilkeyi uygulamakla birlikte bazı dezavantajlara sahiptir. Singapur vergi sisteminin ana noktaları şunlardır: 

• Singapur dışında elde edilen kârlar vergilendirilmez. 
• Singapur içinde elde edilen kârlar %17 oranında vergilendirilir. 
• Singapur dışında elde edilen ancak Singapur banka hesaplarına aktarılan kârlar %17 oranında vergilendirilir. 

Singapur, belirli küçük gelir miktarları için kısmi vergi muafiyetleri ve diğer vergi teşvikleri sunar, ancak genel vergi yükü Hong Kong’a kıyasla daha yüksek olabilir ve bir şirketi yönetmek genellikle daha pahalıdır çünkü yerel bir direktör tutma gerekliliği vardır. 

Birleşik Arap Emirlikleri (BAE) 

BAE’de, yıllık net kârı 375.000 AED (yaklaşık 95.000 €) ve üzerinde olan şirketler için standart kurumlar vergisi oranı %9’dur. Yıllık net kârı 375.000 AED’nin altında olan şirketler vergiden muaftır. Vergi, hem BAE’de hem de BAE dışında elde edilen kâr üzerinden alınır. Bu nedenle, şirket iyi çalışıyorsa, genel vergi yükü Hong Kong’a kıyasla daha yüksek olabilir. Ayrıca, BAE’de bir şirketi yönetmek, daha yüksek devlet ücretleri nedeniyle daha pahalı olabilir. 

Offshore Yargı Bölgeleri 

Britanya Virjin Adaları ve Cayman Adaları gibi yargı bölgeleri, işletmeleri vergilerden tamamen muaf tuttukları için birçok şirket için caziptir. Ancak, bir offshore şirket açmak, uluslararası itibar sorunları ve küresel finansal piyasalara sınırlı erişim nedeniyle riskli olabilir. 

Buna karşılık, Hong Kong düşük vergi oranlarını, yüksek uluslararası itibarını ve dünyanın en büyük finansal piyasalarına erişimi birleştirir. 

Hong Kong’da vergi teşvikleri ve kesintileri 

Hong Kong, şirketinizin büyüklüğüne ve türüne bağlı olarak vergi matrahını önemli ölçüde azaltabilecek geniş bir vergi teşviki ve indirim yelpazesi sunar. Bu teşvikler, yatırımları, iş geliştirmeyi, çevre korumayı ve üretimin modernizasyonunu destekler. 

Vergi oranını düşürmenin mümkün olduğu ana noktaları ve bunun mümkün olmayacağı durumları ele alalım. 

Hong Kong’da kârın vergilendirilmesine ilişkin genel kurallar 

Hong Kong’da düşülebilir işletme giderleri 

Genel bir kural olarak, bir şirketin günlük operasyonlarıyla ilgili iş giderleri genellikle işletme giderlerinden düşülebilir ve şirketin vergi matrahını azaltır. Bu giderlerin neler olduğunu aşağıda tartışacağız. 

Kira ve Hizmetler 

• Şirketin ofis alanı için kira. 
• Şirketin ofisi için hizmet ödemeleri (elektrik, su, telefon). 

Ücretler ve Katkılar 

• Çalışanlara ücretler, ödenekler ve ikramiyeler. 
• Emeklilik fonuna (Zorunlu Tasarruf Fonu – MPF) zorunlu ve gönüllü işveren katkıları. 
• İşten çıkarma durumunda kıdem tazminatları. 

Faiz ve Hukuk Maliyetleri 

1. Şirketin iş ihtiyaçları için alınan borçların faiz ve diğer maliyetleri. 
2. Ekipman Onarımı ve Değiştirilmesi 
   • Şirketin faaliyetleriyle doğrudan ilgili ofis alanı, ekipman ve makinelerin onarım masrafları. 
   • Kâr elde etmede kullanılan envanter ve ekipmanın değiştirilme maliyetleri. 
3. Hayır Bağışları 

Onaylanmış bağışlar, en az 780 HKD (yaklaşık 100 $) ve düzeltilmiş vergilendirilebilir kârların en fazla %35’i kadar. 

Hong Kong’da vergi teşvik kesintileri 

Hong Kong’da çeşitli amaçlara katkıları teşvik etmek için vergi teşviki indirim kategorileri bulunmaktadır.  

Bunlar şunları içerir: 

Telif Hakları ve Ticari Markalar 

Telif hakları, tescilli tasarımlar ve ticari markalar üzerindeki harcamalar. 

Çevresel Projeler 

Çevresel projelere yönelik sermaye harcamaları. 

Sabit Varlıklar 

Şirketin operasyonları için sabit varlıkların, üretim ekipmanları, bilgisayar ekipmanları ve yazılımlar dahil, edinildiği yılda %100 amortismanı. Muafiyet, kiralama veya kiralama yoluyla satın alınan ekipmanlar için geçerli değildir. 

Yeniden Yapılandırma ve Onarımlar 

Binaların yeniden yapılandırılması veya onarımı için sermaye harcamaları (5 yıl boyunca düzenli indirim ile). 

Endüstriyel Bina İnşaatı 

Endüstriyel ve ticari bina inşaatı muafiyetleri. 

Hong Kong’da vergiye tabi olmayan giderler 

Genel bir kural olarak, bir işletmenin günlük işleyişiyle veya kâr elde etmeye yönelik faaliyetleriyle ilgili olmayan giderler indirilemez. 

Kişisel Giderler 

• Ev ve iş arasındaki seyahat masrafları, uluslararası seyahat (iş seyahatleri hariç), tatiller, doğum günleri, tıbbi masraflar, ev veya özel yemekler. 
• İş amaçlı olmayan eğlence giderleri. 

Hizmetler 

• Şirketin işleyişiyle ilgili olmayan kişisel nitelikteki hizmet giderleri. 

Sermaye Harcamaları veya Kayıplar 

• Ticari mülk edinme maliyetleri, işle ilgili olmayan mülk iyileştirmeleri. 
• Kâr elde etmek için kullanılmayan mülklere ilişkin kira veya giderler. 

Zorunlu Tasarruf Fonu (MPF) Katkıları 

• Sahipler/ortaklar için normu aşan zorunlu MPF katkıları. 
• Sahipler/ortaklar ve eşleri için gönüllü MPF katkıları. 

Vergiler ve Cezalar 

• IRO kapsamında ödenen vergiler, çalışan bordro vergisi hariç. 
• Yasaya uyulmaması nedeniyle alınan cezalar/para cezaları. 

Hong Kong’da vergilendirilebilir ve vergilendirilemez kârlar ve giderler 

Hong Kong’daki kayıpların ele alınması 

Hong Kong’un vergi politikasının bir diğer tartışılmaz avantajı, iş faaliyetlerinin doğru amortismanı için zararların ileriye taşınmasıdır. Bu sayede, gerektiğinde şirketler zararlarını gelecekteki kârlar karşısında gelecekteki vergi dönemlerine taşıyabilirler. Bunun nasıl çalıştığı aşağıda açıklanmıştır. 

Zararların İleriye Taşınması 

Bir mali yıl için oluşan zararlar, gelecekteki kârlar karşısında sonraki yıllara taşınabilir. Bu, kriz sonrası şirketin durumunu düzeltmek için zor bir mali durumda vergi yükümlülüklerini azaltmaya yardımcı olacaktır. 

Farklı Faaliyet Türleri İçin Zararların Ayrı Hesaplanması 

Bir şirketin birden fazla kayıtlı faaliyet türü olduğu durumlarda, birinden kaynaklanan zararlar diğerinden elde edilen kârlarla dengelenebilir. Ancak, Hong Kong’da bir şirket içindeki faaliyet türleri arasında zararların ileriye taşınmasını ayrı ayrı düzenleyen yönetmeliklerin bulunduğunu unutmamak gerekir. 

Hong Kong’da Mali Yıl 

Hong Kong’da mali yıl veya hesap yılı, muhasebe amaçları ve finansal tabloların hazırlanması için kullanılan 12 aylık bir dönemdir. Takvim yılından farklı olarak, mali yıl, kesintisiz 12 aylık bir dönemi kapsadığı sürece herhangi bir tarihte sona erebilir. 

Bir Hong Kong şirketinin ilk mali yılı genellikle kuruluş tarihinde başlar ve bu tarihten itibaren en fazla 18 ay sonra sona erer. Her sonraki mali yıl, bir önceki yılın bitiminden 12 ay sonra sona erer. 

Mali yıl sonu tarihinin belirlenmesi: 

• Yönetici tarafından: Şirketin yöneticisi mali yıl sonu tarihini belirleyebilir. Bu durumda, şirket ilgili kâr vergisi beyannamesinin düzenlenmesi için Gelir İdaresi Departmanını derhal bilgilendirmelidir. 
• Gelir İdaresi Departmanı tarafından otomatik olarak: Yönetici bir tarih belirlemezse, Gelir İdaresi Departmanı otomatik olarak bir tarih atar. Kâr vergisi beyannamesi, dosyalama tarihi önceden belirlenmiş olarak şirketin kayıtlı ofisine gönderilir. 

Yaygın mali yıl sonu tarihleri: 

• 31 Aralık: Takvim yılına uygun olarak. 
• 31 Mart: Hong Kong hükümetinin mali yılına denk gelir. 

Ancak, gerekli görülürse bir şirket farklı bir mali yıl sonu tarihi belirleyebilir. 

Hong Kong’daki bir şirketin kar vergisi beyannamesi 

Kâr Vergisi Beyannamesi (PTR), Hong Kong’da faaliyet gösteren şirketler için zorunlu yıllık bir beyandır. Şirketin vergilendirilebilir gelirini bildirmek ve Gelir İdaresi Departmanına (IRD) ödenecek kâr vergisi miktarını hesaplamak için kullanılır. 

Standart beyan süresi: PTR, IRD tarafından verilen vergi beyannamesinde belirtilen tarihten itibaren 30 gün içinde sunulmalıdır. 

Uzantılar: Şirketler, belirli koşullar altında ve IRD’nin onayına tabi olarak beyan süresinin uzatılmasını talep edebilirler. 

Kar vergisi beyannamesi vermek için gerekli belgeler 

Şirketler, tamamlanmış Kâr Vergisi Beyannamesine eklemek üzere eksiksiz bir orijinal belge seti hazırlamak zorundadır. Bu belgeler şunları içerir: 

1. Genellikle aşağıdakilerden oluşan şirketin finansal tabloları: 
   • Bilanço; 
   • Gelir tablosu; 
   • Nakit akış tablosu; 
   • Sermaye hareketleri tablosu; 
   • Özkaynak değişim tablosu. 
2. Finansal tablolara ilişkin denetçi raporu. 
3. Toplam kâr veya zararı yansıtan bir vergi hesaplaması. 
4. Tamamlanmış ve imzalanmış yıllık vergi beyannamesi. 

Kar Vergisi Beyannamesi verilmemesinin sonuçları 

Hong Kong hükümeti, herhangi bir belgenin sunulması için belirlenen sürelerin sıkı bir şekilde uyulmasını gerektirir. Dolayısıyla, kâr vergisi beyannamesinin geç sunulması, dava ve cezai kovuşturma dahil olmak üzere ciddi sonuçlar doğurabilir. 

Hong Kong Gelir İdaresi ile beyanname geç sunulmasının başlıca sonuçlarını ele alalım. 

Beyannameyi (Kâr Vergisi Beyannamesi, PTR) geç sunmanın cezası 10.000 HK$’dır. Ancak, bu hepsi değil. 

Hong Kong Gelir Vergisi Yönetmeliği’nin çeşitli bölümleri ek cezalar öngörmektedir. Özellikle, vergi otoritesi tarafından tespit edilen beyan edilmemiş gelir, verginin üç katı tutarında ödeme yapılmasını gerektirebilir. Böyle bir cezanın varlığı, vergi indirimlerini de olumsuz etkileyecektir. 

Ayrıca, cezai kovuşturma çerçevesinde sorumluluk, şirketin faaliyetlerini sınırlamak veya hatta tamamen durdurmak için diğer yaptırımlarla birlikte sağlanmaktadır. 

Bir yönetici olarak, işinizi mümkün olduğunca şeffaf bir şekilde yürütmek ve tüm gelirlerinizi beyan etmede son derece sorumlu olmak sizin görevinizdir. Hong Kong, dünyadaki en iyi yasal iş koşullarından bazılarını sunmaktadır, bu nedenle şirketinizin gelişmesini istiyorsanız, gerekliliklerini ihmal etmemelisiniz. 

Hong Kong’da vergilerin zamanında ödenmemesinin en ciddi sonuçlarından biri cezai kovuşturmadır. Şirket, CEO ve tüm yönetim kurulunun üç yıla kadar hapis cezasına çarptırılabileceği önlemlere tabidir. Ancak, cezai bir süre, ana borcun, yaptırımların ve cezaların ödenmesinden muafiyet anlamına gelmez. 

İşletmenizin doğru ve kesintisiz çalışması için Hong Kong mevzuatı tarafından belirlenen süreler ve tüm prosedürlere uyulması gereklidir. Devlet düzenlemelerine sıkı sıkıya uymak, tüm süreleri ve veri sağlama prosedürlerini gözlemlemek önemlidir.