¿Cómo funciona el principio de fuente territorial de tributación en Hong Kong?

Imposición basada en la fuente territorial

El principio de fuente territorial de tributación en Hong Kong significa que el impuesto se aplica únicamente a los beneficios derivados de fuentes dentro de esta región administrativa especial. Esta es una diferencia clave entre el sistema fiscal de Hong Kong y el de muchos otros países, donde los impuestos se aplican a los ingresos mundiales de una empresa, independientemente de su origen. 

Para las empresas enfocadas en mercados internacionales, esto abre oportunidades para la expansión global con costos mínimos, ya que una parte significativa de la carga fiscal puede estar ausente. 

Además, el sistema fiscal de Hong Kong es conocido por su simplicidad y transparencia, lo que facilita el cumplimiento de los requisitos fiscales y reduce los costos administrativos. Esto hace de Hong Kong una jurisdicción atractiva para llevar a cabo negocios internacionales y planificación estratégica. 

No importa si los ingresos se depositan en cuentas bancarias en Hong Kong o en el extranjero. La ubicación del banco no afecta la fuente de los beneficios de la empresa. 

El principio de tributación territorial en Hong Kong no depende de si usted es residente de Hong Kong o no (por “usted” nos referimos tanto a usted como individuo o a su empresa): 

• Si usted es residente de Hong Kong pero sus beneficios se obtienen fuera de Hong Kong, puede estar exento de pagar el impuesto sobre beneficios en Hong Kong. 
• Por otro lado, si un no residente obtiene ingresos en Hong Kong, está obligado a pagar el impuesto sobre beneficios. 

¿Bajo qué condiciones se paga el impuesto sobre beneficios en Hong Kong?

El impuesto sobre beneficios en Hong Kong se aplica solo cuando se cumplen ciertas condiciones: su negocio debe operar en Hong Kong, generar beneficios, y estos beneficios deben derivarse de fuentes locales. 

Condiciones para la tributación de beneficios corporativos en Hong Kong

1. Realización de negocios en Hong Kong: debe haber una actividad empresarial real dentro de la región administrativa especial. 
2. Actividad rentable: el impuesto se aplica solo a los beneficios que exceden los gastos, es decir, el beneficio neto. 
3. Fuentes locales de beneficios: la fuente de los beneficios se determina por una combinación de factores y depende de la naturaleza de las operaciones y el tipo de actividad. 

Por lo tanto, el impuesto se aplica solo cuando se cumplen las tres condiciones. 

Aspectos clave para determinar la fuente de beneficios en Hong Kong

Determinar la fuente de los beneficios es uno de los elementos más significativos y complejos del sistema fiscal de Hong Kong. Para evitar responsabilidades fiscales inesperadas, es importante establecer con precisión dónde y cómo se obtuvieron sus beneficios. 

Condiciones reales: 

Determinar el lugar de generación de beneficios es una tarea compleja que depende de la naturaleza de los beneficios y las operaciones que los generaron. No existe un enfoque universal; cada caso se considera individualmente. 

Análisis de las operaciones comerciales: 

El principio clave es identificar las acciones de la empresa y sus empleados clave que contribuyeron a generar beneficios y el lugar donde se llevaron a cabo. 

Exclusión de acciones incidentales: 

Solo se consideran las operaciones directamente relacionadas con la generación de beneficios, excluyendo acciones incidentales o preliminares. 

Ubicación de la toma de decisiones: 

Aunque se considera el lugar de la toma de decisiones diarias, generalmente no es un factor determinante. 

Beneficio bruto de las operaciones: 

La distinción entre ingresos obtenidos en Hong Kong e ingresos offshore se determina en función del beneficio bruto de transacciones específicas. 

Presencia de negocios internacionales: 

Si el negocio se lleva a cabo en Hong Kong y no tiene presencia en el extranjero, generalmente los beneficios se gravan en Hong Kong. Sin embargo, la ausencia de una presencia internacional no siempre significa que todos los beneficios se generen en Hong Kong. 

En la práctica, se consideran los siguientes aspectos importantes al determinar la fuente de los beneficios: 

Ubicación de la actividad empresarial: 

Es necesario determinar si la empresa está representada en el mercado de Hong Kong a través de la venta de sus bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios. Esto incluye analizar la presencia física, como oficinas, tiendas o instalaciones de producción. 

Quién gestiona la empresa: 

Identificar a los responsables de la toma de decisiones clave, sus roles en la empresa y su lugar de trabajo real. Esto puede incluir el análisis de la estructura de gestión y la ubicación de los ejecutivos y el personal clave. 

Dónde ocurren las negociaciones comerciales: 

La ubicación de las reuniones y negociaciones con clientes y socios. Esto puede indicar dónde se lleva a cabo una parte significativa de la actividad empresarial. 

Lugar de conclusión de contratos: 

El lugar donde se firman los contratos y se formalizan legalmente los acuerdos. Esto es importante para entender dónde se establecen formalmente las obligaciones comerciales. 

Con quién se realizan las principales operaciones comerciales: 

Identificar a los clientes y contrapartes clave, su jurisdicción y la naturaleza de las interacciones. Esto ayuda a comprender dónde y con quién la empresa realiza la mayoría de sus actividades. 

Cómo se organiza el transporte y dónde se almacenan los bienes: 

Logística, rutas de entrega y ubicaciones de almacenes. Esto incluye analizar la cadena de suministro y la distribución de bienes. 

Las respuestas a estas preguntas ayudan a crear una imagen general y evaluar la fuente de los beneficios de la empresa con cierto grado de probabilidad. Sin embargo, la decisión final sobre la determinación de la fuente recae en el Departamento de Impuestos Internos, que puede considerar factores y circunstancias adicionales. 

Aplicación del principio territorial a diferentes tipos de negocios

Independientemente del sector en el que opere—comercio, manufactura o servicios—el principio de tributación territorial puede adaptarse para satisfacer las necesidades de su negocio. Es importante identificar correctamente qué acciones y operaciones son gravables. 

Empresas comerciales 

Para las empresas comerciales, el factor clave es el lugar donde el contrato de venta se hace efectivo. Sin embargo, es importante considerar no solo el lugar donde se formaliza legalmente el contrato, sino también dónde se llevan a cabo las negociaciones y dónde la empresa cumple con sus obligaciones contractuales. 

Los hechos no directamente relacionados con las actividades comerciales principales se consideran irrelevantes al determinar la ubicación del beneficio. Por ejemplo, acciones como alquilar espacio de oficina, contratar personal clave o abrir una nueva oficina no afectan la determinación de la fuente de beneficios. 

Prácticas generales relacionadas con la tributación de los beneficios de las empresas comerciales: 

• Si un contrato de venta se concluye en Hong Kong, inicialmente se asume que el beneficio es gravable. Sin embargo, para determinar con precisión la fuente de los beneficios, deben examinarse otros hechos relevantes. 
• Si la venta se realiza a un comprador en Hong Kong, generalmente se considera que el contrato de venta se concluye en Hong Kong. 
• Si los contratos se concluyen en Hong Kong utilizando medios telefónicos u otros medios electrónicos, incluido Internet, realizados desde Hong Kong, dichos contratos se consideran concluidos en Hong Kong. 
• Si los contratos de venta se concluyen fuera de Hong Kong, el beneficio no es gravable. 

En la práctica, la tributación de las empresas comerciales está relacionada con: 

• Dónde se compraron y vendieron los bienes; 
• A través de qué territorio y con qué recursos se llevó a cabo la entrega; 
• Dónde se almacenaron los bienes durante la entrega y antes de la venta; 
• Desde dónde se organizó la venta, dónde se llevaron a cabo las negociaciones, las muestras y las obligaciones contractuales; 
• Dónde, por quién y cómo se procesaron los pedidos; 
• Cómo se llevó a cabo el envío de bienes; 
• De qué fuente se organizó la financiación y cómo se realizó el pago. 

El beneficio de las actividades comerciales se considera totalmente gravable o totalmente no gravable en Hong Kong. La asignación parcial de beneficios no es aplicable. 

For Empresas manufactureras 

Para las empresas manufactureras, el criterio principal es el lugar donde se producen y almacenan los bienes: 

• Fabricación en Hong Kong: Todos los beneficios de la venta de bienes fabricados en Hong Kong son gravables. 
• Fabricación fuera de Hong Kong: Si los bienes fueron parcialmente fabricados en Hong Kong y parcialmente fuera, la parte del beneficio relacionada con los bienes fabricados fuera de Hong Kong no se considera obtenida en Hong Kong. El lugar de venta de estos bienes no importa. 

Actividades Intermediarias 

Si una empresa se dedica a actividades intermediarias, ganando una comisión por proporcionar servicios como asegurar un acuerdo o crear condiciones para la conclusión de un contrato, la fuente de beneficios se considera el lugar donde el agente presta sus servicios. 

• Si su actividad se lleva a cabo en Hong Kong: La fuente de beneficios se considera Hong Kong y la comisión es gravable. 
• Si la actividad del agente se realiza completamente fuera del país: La comisión no es gravable. 

Ingresos por alquiler de propiedades 

• Gravable si la propiedad está ubicada en Hong Kong. 

Venta de propiedades 

• Gravable si la propiedad está ubicada en Hong Kong. 

Compra o venta de acciones 

Gravable si la bolsa donde se venden o compran las acciones está ubicada en Hong Kong. 

Beneficio de la compra y venta de valores 

Gravable si el contrato de venta se formaliza en Hong Kong, incluso si las acciones se emiten fuera de Hong Kong. 

Prestación de servicios 

• Gravable si los servicios se prestan en Hong Kong. 

Regalías y propiedad intelectual 

• Si una empresa en Hong Kong recibe regalías relacionadas con sus operaciones comerciales (por ejemplo, por el uso de una patente propiedad de la empresa), dichas regalías están sujetas al impuesto sobre beneficios. 
• Si se pagan regalías por el uso de propiedad intelectual (por ejemplo, una patente o marca registrada) en Hong Kong, también están sujetas a tributación. 

Ingresos por intereses (excluyendo instituciones financieras) 

• Los ingresos por intereses son gravables si el prestamista proporciona fondos al prestatario en Hong Kong. 

When does profit taxation occur? 

Condiciones fiscales para diferentes tipos de ingresos en Hong Kong 

1. Empresas comerciales 
   • Condición fiscal: El contrato de compraventa se celebra en Hong Kong y otras circunstancias confirman la actividad en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
2. Servicios de intermediación, agentes comerciales 
   • Condición fiscal: Lugar de prestación de servicios en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
3. Empresas manufactureras 
   • Condición fiscal: Lugar de producción de bienes en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
4. Alquiler de propiedades 
   • Condición fiscal: La propiedad está ubicada en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
5. Venta de propiedades 
   • Condición fiscal: La propiedad está ubicada en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
6. Regalías 
   • Condición fiscal: Uso de propiedad intelectual en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
7. Intereses 
   • Condición fiscal: Préstamo otorgado en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 
8. Compra y venta de acciones 
   • Condición fiscal: La bolsa de valores está ubicada en Hong Kong. 
   • Sujeto a impuestos: Sí 

Excepciones y casos especiales 

Ciertas situaciones pueden requerir un enfoque especial, como si su empresa opera tanto en Hong Kong como en el extranjero. En tales casos, una asignación inteligente de beneficios entre jurisdicciones puede ahorrarle cantidades significativas. 

Ejemplo 1: Empresa con presencia en el extranjero 

• Si una empresa tiene oficinas en el extranjero pero realiza su negocio principal en Hong Kong, sus ingresos pueden ser gravables, incluso si parte de ellos proviene de otros países. Sin embargo, si una parte significativa de las actividades se lleva a cabo en el extranjero, el beneficio correspondiente puede estar exento de impuestos. 

Ejemplo 2: Empresa manufacturera con procesamiento en China 

• Muchas empresas de Hong Kong eligen China continental para sus operaciones de fabricación. Los bienes se producen en China bajo contratos o se importan allí para su procesamiento. En tales casos, el beneficio se asigna entre Hong Kong y China en proporción a la cantidad de trabajo realizado en cada país. 

Ejemplo 3: Empresa con beneficios en el extranjero 

• Si una empresa está registrada en Hong Kong pero obtiene beneficios exclusivamente en el extranjero y no opera en Hong Kong, puede calificar para una exención fiscal total. Es necesario demostrar que todos los beneficios se obtuvieron fuera de Hong Kong. 

Implementación del principio de tributación territorial en Hong Kong 

Para aplicar el principio de tributación territorial, cada detalle es crucial. Todos los pasos, desde la preparación de informes hasta la presentación de declaraciones, deben ejecutarse a la perfección para cumplir con los requisitos legales. 

Implementación del principio de tributación territorial: 

1. Preparación de estados financieros anuales: 
   • La empresa debe preparar cuidadosamente los estados que reflejen todas las transacciones financieras del año. 
2. Verificación de auditoría: 
   • Los estados financieros se someten a auditoría para confirmar el cumplimiento con los estándares de Hong Kong y la legalidad de todas las operaciones. 
3. Presentación de la declaración del impuesto sobre beneficios: 
   • La empresa presenta la declaración, incluyendo el informe del auditor y los cálculos fiscales. 
   • En el cálculo fiscal, si hay beneficios, se indica una reclamación especial de que el beneficio se obtuvo fuera de Hong Kong y, por lo tanto, no está sujeto a impuestos bajo el principio territorial. 
4. Revisión por el Departamento de Ingresos Internos de Hong Kong: 
   • Después de la preparación y presentación, los documentos son revisados por el Departamento de Ingresos Internos de Hong Kong, que toma una decisión. Dos escenarios son posibles: 
   • Aprobación y exención fiscal: El Departamento de Impuestos emite un documento (Año de Evaluación del Impuesto sobre Beneficios) que confirma la exención del beneficio de la tributación para el año financiero. 

Tax Year of Assessment

• Solicitud de información adicional: Si hay dudas o información insuficiente, su empresa recibirá una solicitud del Departamento de Ingresos Internos (IRD) para obtener información adicional, enviada a la dirección registrada en Hong Kong. Las preguntas suelen estar relacionadas con la aclaración del territorio de operaciones y detalles relacionados con las actividades comerciales. El IRD puede solicitar datos generales de la empresa, como la estructura organizativa, información sobre directores y accionistas, así como información más detallada, incluyendo datos de alquiler de oficinas, características de productos o servicios, y ubicaciones de contratos. La empresa debe proporcionar respuestas dentro de los dos meses posteriores a la recepción de la solicitud. 

¡Importante! Todas las respuestas deben ir acompañadas de evidencia documental para ayudar a la autoridad fiscal a hacer conclusiones finales y decidir sobre la ausencia de evaluaciones fiscales. Esto asegura transparencia y acelera el proceso de toma de decisiones. 

IRD territorial source request

La aplicación exitosa del principio de tributación territorial en Hong Kong requiere una consideración cuidadosa de todos los aspectos de las actividades financieras y operativas de la empresa, así como la disposición para proporcionar toda la información necesaria a las autoridades fiscales cuando sea necesario.