Guía del Impuesto sobre la Renta Corporativa en Hong Kong

¿Por qué Hong Kong atrae a miles de empresas internacionales cada año? ¿Qué hace que su sistema fiscal sea tan ventajoso y cómo está estructurado? Exploramos estas preguntas y más en este artículo. 

Hong Kong es reconocido como uno de los principales centros financieros del mundo. Este estatus está históricamente arraigado en su ubicación estratégica y su sistema financiero único, que no tiene igual en la mayoría de los otros países. Estos factores hacen de Hong Kong un destino atractivo para casi todas las empresas globales. 

La clave del atractivo de Hong Kong reside en su distintivo marco fiscal, que opera con un sistema de impuestos de dos niveles combinado con un principio de fuente territorial. Este sistema permite a las empresas registradas en Hong Kong, ya sea que realicen negocios localmente o internacionalmente, optimizar sus obligaciones fiscales, reduciendo significativamente—o incluso eliminando por completo—el impuesto sobre las ganancias corporativas. 

Hong Kong ofrece a las entidades contribuyentes condiciones favorables, tasas impositivas más bajas para pequeñas empresas, exención del impuesto sobre las ganancias para beneficios obtenidos en otros lugares, deducciones flexibles y un sistema de administración fiscal transparente. En este artículo, examinaremos los principales aspectos del sistema fiscal de Hong Kong y explicaremos cómo las empresas pueden minimizar o evitar por completo las obligaciones fiscales en esta Región Administrativa Especial (SAR) de China. 

Factor Histórico en el Sistema Fiscal de Hong Kong 

El sistema fiscal de Hong Kong se formó inicialmente bajo la influencia de la administración colonial británica, que sentó las bases para la legislación fiscal en la región desde el siglo XIX. Desde sus inicios, Hong Kong se adhirió al principio de baja tributación, lo que jugó un papel crucial en su temprana transformación en un centro financiero internacional. 

Tras la transferencia de Hong Kong a China en 1997, la Región Administrativa Especial (SAR) retuvo su sistema fiscal autónomo y principios fundamentales, incluida la tributación territorial. Esta continuidad ha permitido que Hong Kong siga siendo un destino atractivo para inversores y empresas internacionales, a pesar del cambio en el estatus político. 

Principio de Fuente Territorial de Hong Kong 

La atractiva base del sistema fiscal de Hong Kong es el principio de fuente territorial de tributación. Esto significa que el impuesto sobre las ganancias solo se aplica a las ganancias obtenidas de fuentes dentro de Hong Kong. 

La principal ventaja de este sistema es la reducción legal de las obligaciones fiscales para actividades no conectadas a fuentes de Hong Kong. Las empresas involucradas en negocios internacionales pero registradas en Hong Kong pueden evitar por completo pagar impuestos sobre las ganancias obtenidas fuera de Hong Kong. 

Para beneficiarse de este principio, una empresa debe demostrar que sus ganancias se obtuvieron fuera de Hong Kong. Los factores clave a considerar incluyen: 

• El lugar donde se firmó el contrato 
• La ubicación de las negociaciones 
• El lugar donde se cumplen las obligaciones contractuales 
• Las jurisdicciones de los clientes y proveedores 

Ejemplos del principio territorial de tributación 

Negocio de comercio: exportación y/o importación 

El factor principal para determinar la fuente de ganancias para una empresa comercial es dónde se concluye el contrato de venta. Otras variables importantes incluyen la ubicación de las negociaciones comerciales y dónde se cumplen las obligaciones. 

Ejemplo: Si el contrato de venta se concluye en Hong Kong, la ganancia de la transacción estará sujeta a impuestos obligatorios. 

Negocio de manufactura 

Si una empresa tiene instalaciones de producción en Hong Kong, todas las ganancias de la venta de productos fabricados en estas instalaciones serán gravadas. 

Ejemplo: Si algunos productos se fabrican fuera de Hong Kong, solo las ganancias de la venta de estos productos serán gravadas. 

Actividades de intermediación 

Para las empresas que brindan servicios de intermediación, la ubicación donde se prestan estos servicios es crucial. Si los servicios se prestan en Hong Kong, las ganancias derivadas de tales transacciones serán gravadas, independientemente de dónde se encuentren los clientes o socios. 

Sistema de impuesto sobre las ganancias corporativas de dos niveles en Hong Kong 

El sistema de impuesto sobre las ganancias corporativas de dos niveles de Hong Kong está diseñado para apoyar a las pequeñas y medianas empresas al ofrecer una tasa impositiva preferencial sobre la porción inicial de sus ganancias. Así es como funciona: 

Tasas de impuesto sobre las ganancias en Hong Kong para negocios y negocios no incorporados: 

*Los negocios no incorporados son empresas unipersonales y sociedades. 

Sistema fiscal de Hong Kong en comparación con otras jurisdicciones 

Singapur 

El sistema fiscal de Hong Kong es a menudo elogiado por su conveniencia, especialmente en comparación con el sistema fiscal de Singapur, que también aplica el principio territorial pero tiene ciertas desventajas. Puntos clave del sistema fiscal de Singapur incluyen: 

• Las ganancias obtenidas fuera de Singapur no están gravadas. 
• Las ganancias provenientes de dentro de Singapur están gravadas a una tasa del 17%. 
• Las ganancias obtenidas fuera de Singapur pero transferidas a cuentas bancarias en Singapur están gravadas al 17%. 

Singapur ofrece exenciones fiscales parciales para ciertas pequeñas cantidades de ingresos y otros incentivos fiscales, pero la carga fiscal general puede ser más alta en comparación con Hong Kong, y administrar una empresa suele ser más costoso debido a la necesidad de contratar a un director local. 

Emiratos Árabes Unidos (EAU) 

En los EAU, la tasa estándar del impuesto corporativo es del 9% para las empresas con un beneficio neto anual de AED 375,000 (aproximadamente €95,000) o más. Las empresas con un beneficio neto de menos de AED 375,000 al año están exentas de impuestos. El impuesto se aplica a las ganancias obtenidas tanto en los EAU como fuera de los EAU. Por lo tanto, la carga fiscal general puede ser más alta en comparación con Hong Kong si la empresa está bien operativa. Además, administrar una empresa en los EAU puede ser más costoso debido a tarifas estatales más altas. 

Jurisdicciones Offshore 

Jurisdicciones como las Islas Vírgenes Británicas y las Islas Caimán son atractivas para muchas empresas porque eximen completamente a los negocios de impuestos. Sin embargo, abrir una empresa offshore puede ser arriesgado debido a posibles problemas con la reputación internacional y el acceso limitado a los mercados financieros globales. 

En contraste, Hong Kong combina bajas tasas impositivas, una alta reputación internacional y acceso a los mercados financieros más grandes del mundo. 

Incentivos y deducciones fiscales en Hong Kong 

Hong Kong ofrece una amplia gama de incentivos y deducciones fiscales, que pueden reducir significativamente la base imponible dependiendo del tamaño y tipo de su empresa. Estos incentivos apoyan las inversiones, el desarrollo empresarial, la protección ambiental y la modernización de la producción. 

Consideremos los puntos principales en los que es posible reducir la tasa impositiva, así como los casos en los que no será posible hacerlo. 

Reglas generales sobre la tributación de ganancias en Hong Kong 

Gastos operativos deducibles en Hong Kong 

Como regla general, los gastos comerciales relacionados con las operaciones diarias de una empresa suelen ser deducibles de los gastos operativos y reducen la base imponible de la empresa. A continuación, discutiremos cuáles son exactamente estos gastos. 

Alquiler y servicios públicos 

• Alquiler del espacio de oficina de la empresa. 
• Pago de servicios públicos (electricidad, agua, teléfono) para la oficina de la empresa. 

Salarios y contribuciones 

• Salarios, asignaciones y bonificaciones a los empleados. 
• Contribuciones obligatorias y voluntarias del empleador al fondo de pensiones (Fondo de Previsión Obligatoria – MPF). 
• Pagos por años de servicio al despido. 

Intereses y costos legales 

1. Intereses y otros costos sobre fondos prestados para las necesidades comerciales de la empresa. 
2. Reparación y reemplazo de equipos 
   • Gastos para la reparación de espacios de oficina, equipos y máquinas directamente relacionados con las actividades de la empresa. 
   • Costos de reemplazo de inventario y equipos involucrados en la generación de ganancias. 
3. Donaciones benéficas 
   • Donaciones aprobadas de al menos HKD780 (aproximadamente $100) y no más del 35% de las ganancias imponibles ajustadas. 

Deducciones por incentivos fiscales en Hong Kong 

Existen categorías de deducciones por incentivos fiscales en Hong Kong para fomentar contribuciones a diversos propósitos. Estas incluyen: 

Derechos de autor y marcas registradas 

Gastos en derechos de autor, diseños registrados y marcas comerciales. 

Proyectos ambientales 

Gastos de capital en proyectos ambientales. 

Activos fijos   

Amortización del 100% en el año de adquisición de activos fijos para las operaciones de la empresa, incluyendo equipos de producción, equipos informáticos y software. La exención no se aplica a equipos adquiridos en arrendamiento o alquiler. 

Reconstrucción y reparaciones  

Gastos de capital en la reconstrucción o reparación de edificios (con una deducción regular durante 5 años). 

Construcción de edificios industriales 

Exenciones para la construcción de edificios industriales y comerciales. 

Gastos no deducibles en Hong Kong 

Como regla general, los gastos que no están relacionados con el funcionamiento diario de un negocio o sus actividades destinadas a generar ganancias no son deducibles. 

Gastos personales 

• Gastos de viaje entre el hogar y el trabajo, viajes internacionales (excepto viajes de negocios), vacaciones, cumpleaños, gastos médicos, comidas en casa o privadas. 
• Gastos de entretenimiento no relacionados con fines comerciales. 

Servicios públicos 

• Servicios de naturaleza personal no relacionados con el funcionamiento de la empresa. 

Gastos o pérdidas de capital 

• Costos de adquisición de locales comerciales, mejoras a locales no relacionados con el negocio. 
• Alquiler o gastos relacionados con locales no utilizados para generar ganancias. 

Contribuciones al Fondo de Previsión Obligatoria (MPF) 

• Contribuciones obligatorias al MPF para propietarios/socios que excedan la norma. 
• Contribuciones voluntarias al MPF para propietarios/socios y sus cónyuges. 

Impuestos y sanciones 

• Impuestos pagados bajo el IRO, excluyendo el impuesto sobre la nómina de los empleados. 
• Sanciones/multas por incumplimiento de la ley.  

Las ganancias y los gastos imponibles y no imponibles se encuentran en Hong Kong 

Manejo de pérdidas en Hong Kong 

La política fiscal de Hong Kong tiene otra ventaja innegable: el arrastre de pérdidas para la correcta depreciación de las actividades empresariales. Así, si es necesario, las empresas pueden trasladar pérdidas a futuros períodos fiscales contra futuras ganancias. A continuación se describe cómo funciona esto. 

Arrastre de pérdidas 

Las pérdidas de un año fiscal pueden trasladarse a años posteriores contra futuras ganancias. Esto ayudará a reducir las obligaciones fiscales durante una situación financiera difícil para restaurar la condición de la empresa después de la crisis. 

Contabilidad separada de pérdidas para diferentes tipos de actividades 

En casos donde una empresa tiene varios tipos de actividades registradas, las pérdidas de una de ellas pueden compensarse con las ganancias de otra. Pero vale la pena tener en cuenta que en Hong Kong existen regulaciones que regulan por separado el arrastre de pérdidas entre tipos de actividades dentro de una empresa. 

Año fiscal en Hong Kong 

En Hong Kong, un año fiscal, o año contable, es un período de 12 meses utilizado para fines contables y la preparación de estados financieros. A diferencia de un año calendario, un año fiscal puede terminar en cualquier fecha siempre que cubra un período continuo de 12 meses. 

El primer año fiscal de una empresa en Hong Kong generalmente comienza en la fecha de incorporación y termina no más de 18 meses desde esa fecha. Cada año fiscal subsiguiente termina 12 meses después del final del año anterior. 

Determinación de la fecha de finalización del año fiscal: 

• Por el director: El director de la empresa puede establecer la fecha de finalización del año fiscal. Si este es el caso, la empresa debe notificar rápidamente al Departamento de Impuestos Internos para emitir una declaración de impuestos sobre las ganancias relevante. 
• Automáticamente por el Departamento de Impuestos Internos: Si el director no establece una fecha, el Departamento de Impuestos Internos asignará automáticamente una. La declaración de impuestos sobre las ganancias se envía entonces a la oficina registrada de la empresa con la fecha de presentación ya establecida. 

Fechas comunes de finalización del año fiscal: 

• 31 de diciembre: de acuerdo con el año calendario. 
• 31 de marzo: corresponde al año fiscal del gobierno de Hong Kong. 

Sin embargo, una empresa puede establecer una fecha de finalización del año fiscal diferente si es necesario. 

Declaración de impuestos sobre las ganancias de una empresa en Hong Kong 

La Declaración de Impuestos sobre las Ganancias (PTR) es una presentación anual obligatoria para las empresas que operan en Hong Kong. Se utiliza para informar los ingresos imponibles de la empresa y calcular la cantidad de impuesto sobre las ganancias adeudado al Departamento de Impuestos Internos (IRD). 

Plazo estándar de presentación: la PTR debe presentarse dentro de los 30 días a partir de la fecha indicada en la declaración de impuestos emitida por el IRD. 

Extensiones: las empresas pueden solicitar una extensión del plazo de presentación bajo ciertas condiciones, sujeto a la aprobación del IRD. 

Documentos requeridos para presentar una declaración de impuestos sobre las ganancias 

Las empresas deben preparar un conjunto completo de documentos originales y adjuntarlos a la Declaración de Impuestos sobre las Ganancias completada. Estos documentos incluyen: 

1. Estados financieros de la empresa, que generalmente consisten en: 
   • Balance general; 
   • Estado de resultados; 
   • Estado de flujo de efectivo; 
   • Estado de movimientos de capital; 
   • Estado de cambios en el patrimonio. 
2. Un informe del auditor con respecto a los estados financieros. 
3. Un cálculo de impuestos que refleje el monto total de ganancias o pérdidas. 
4. La declaración de impuestos anual completada y firmada. 

Es necesario preparar correctamente los documentos y presentarlos dentro de los plazos especificados. De lo contrario, la empresa corre el riesgo de recibir multas y consecuencias aún más negativas. 

Consecuencias por no presentar una Declaración de Impuestos sobre las Ganancias 

El gobierno de Hong Kong exige un estricto cumplimiento de los plazos para la presentación de cualquier documento. Por lo tanto, la presentación tardía de una declaración de impuestos sobre las ganancias puede conllevar serias consecuencias, incluyendo litigios y enjuiciamiento penal. 

Consideremos las principales consecuencias de la presentación tardía de una declaración ante la Autoridad Tributaria de Hong Kong. 

La multa por la presentación tardía de una declaración (Declaración de Impuestos sobre las Ganancias, PTR) es de HK$10,000. Sin embargo, eso no es todo. 

Varias secciones de la Ordenanza de Ingresos Internos de Hong Kong prevén sanciones adicionales. En particular, los ingresos no declarados establecidos por la autoridad fiscal pueden implicar un requisito de pagar impuestos por el triple del monto. La presencia de tal sanción también afectará negativamente las deducciones fiscales. 

Además, se prevé responsabilidad en el marco del enjuiciamiento penal junto con otras sanciones para limitar o incluso suspender completamente las actividades de la empresa. 

Como gerente, su trabajo es llevar su negocio de la manera más transparente posible y ser extremadamente responsable al declarar todos sus ingresos. Hong Kong ofrece algunas de las mejores condiciones legales para los negocios en el mundo, por lo que si desea que su empresa prospere, no debe descuidar sus requisitos. 

Una de las consecuencias más graves de no pagar impuestos a tiempo en Hong Kong es el enjuiciamiento penal. La empresa está sujeta a medidas que pueden encarcelar al CEO y a toda la junta directiva por hasta tres años. Sin embargo, un término penal no implica exención del pago de la deuda principal, sanciones y multas. 

Cumplir con los plazos y todos los procedimientos establecidos por la legislación de Hong Kong es necesario para el correcto y continuo funcionamiento de su negocio. Es importante seguir estrictamente las regulaciones estatales, observando todos los plazos y procedimientos para proporcionar datos.