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China
同一批貨，可能因報關單上一兩行的差異就貴了 13%。本文拆解中國增值稅如何運作，以及企業在哪裡失血、又在哪裡把錢拿回來。
稅制怎麼運作
中國增值稅（增值稅，VAT）是就生產與流通各環節的增值額徵收的間接稅。企業就銷售計算銷項稅額，扣除採購時支付的進項稅額，兩者之差才是要繳給國庫的金額。納稅人分兩類：可抵扣的一般納稅人，以及適用簡易辦法的小規模納稅人。
增值稅稅率
| 類別 | 稅率 |
| 大部分貨物 | 13% |
| 農產品、能源、運輸 | 9% |
| 服務、無形資產 | 6% |
| 出口貨物 | 0% |
小微企業的優惠
小規模納稅人在簡易辦法下，2026–2027年按 1% 而非 3% 徵收；若季度銷售額低於門檻，更可直接免徵。舉例來說，軟件開發與顧問服務屬於 6% 的服務類別。
進項稅額與發票
進項稅額只有憑增值稅專用發票才能抵扣。普通發票不賦予抵扣權，因此採購時務必當場要求開具「專用」發票。自2026年起，發票流程全面電子化並接入金稅系統：數字化的商品編碼一旦填錯，稅額根本無法抵扣。
進口增值稅
進口增值稅按下式計算：（關稅完稅價格 ＋ 關稅 ＋ 消費稅）× 稅率。若企業具備一般納稅人身分並按月申報，已繳稅額可以抵扣。另一項優勢是保稅區：為加工並復出口而進入保稅區的貨物免徵進口增值稅，對不願佔用流動資金的組裝型生產十分實用。
搞不清中國增值稅稅率？
- 按業務釐清稅率
- 核實退稅資格
- 計入納稅人身份
出口退稅
出口適用零稅率，此前已繳的進項稅額可申請退回。
誰能申請、須符合甚麼條件
只有在中國註冊的出口企業才能申請。所需條件包括：
- 具中國稅籍的法人、有效稅號及對外貿易經營資格；
- 貨物經海關報關、單證齊備；
- 收到境外買方付款——外幣或人民幣皆可；
- 出口價格不低於採購價（否則會被視為虧本交易）。
進項稅額只在該貨物（按 HS 編碼）所適用的退稅率範圍內退還——未必是全額。境外法人無法直接取得退稅，必須透過中國公司這一環節。
流程與時效
整個流程平均約三個月：備妥專用發票、出口報關單與收匯憑證，網上提交申請，系統再與供應商及物流數據核對。所有單證在品名、數量與重量上必須一致，否則退稅會被暫緩。新設立的貿易公司最常被抽中案頭審核。
2026年有何變化
2026年起施行新的增值稅法：稅率本身不變，但徵管與數字化監管更趨嚴格。自4月1日起，部分出口類別的退稅遭削減——光伏板與組件全面取消退稅，電池則在2026年餘下時間由 9% 下調至 6%，並自2027年起完全取消。
⚠️ 關鍵所在： 適用哪個退稅率，由出口報關單上的出口日期決定，而非合同簽署日或付款日。一批貨若在4月2日按一份1月的合同離境，便不再享有舊有優惠。
失去的退稅由賣方轉嫁至價格，因此這些品類對境外買家的成本約上升 9–13%。
境外服務的增值稅
當中國企業向境外供應商採購在境內消費的服務（顧問、IT、工程）時，須由該中國企業以扣繳義務人身分代扣稅款。若境外供應商在中國設有登記機構，則由該機構負責計算與繳納。對於向中國客戶銷售軟件或顧問服務的境外／香港服務商而言，這一點很實在：稅款實際上在客戶端被扣走。
風險與常見錯誤
- 供應商把交易當作內銷而非出口處理，把稅款據為己有——最多損失 13%；
- 繞開中國報關、經由香港、越南或阿聯酋出口，無法退稅；
- 發票與報關單品名不符，退稅被凍結；
- 境外實益擁有人的公司會被問得更多——單據、流水與地址證明。
「在中國退增值稅，靠的是單證紀律，而不是運氣。絕大多數被拒，源於單證不符或發票開錯，而非稅務機關刁難。單證先行，出口其次。」
— Sergey Konon（謝爾蓋·科農），中國稅務顧問
中國增值稅可歸結為 13/9/6/0% 的稅率，以及一套在2026年變得更嚴、全面數字化的退稅機制。境外企業較宜透過中國法人運作，把專用發票理順，並緊盯出口日期。先查清自家產品的退稅率，再安排出貨——稅才不會變成隱形虧損。
給香港讀者的提醒： 香港是獨立稅區，並不徵收增值稅（亦無 GST），內地的增值稅規則不適用於香港與澳門。若收到內地開具的發票，宜在國家稅務總局的全國平台上查驗真偽，而非按票面照單全收。
需要處理中國增值稅？
- 增值稅一般納稅人登記
- 出口退稅
- 申報跟進支援
FAQ
基本稅率為大部分貨物 13%；9% 涵蓋農產品、運輸與建材；6% 適用於現代服務業；出口則為零稅率。小規模納稅人在簡易辦法下，2026–2027年適用 1% 的優惠徵收率，而非慣常的 3%。
可以。出口適用零稅率，並可退回進項稅額。只有登記為出口企業的一般納稅人才能申請，退還金額按各產品專屬的退稅率確定，往往與標準稅率不同。
自4月1日起，多個產品類別的退稅遭削減或取消——光伏產品（如太陽能板）全面失去退稅。電池先下調、並自2027年起歸零。判斷標準是報關單上的出口日期，而非合同日期。
在海關就關稅完稅價格加關稅（適用消費稅者再加消費稅）乘以適用稅率徵收。產品類別決定稅率是 13%、9% 還是 6%。
沒有。香港是獨立稅區，與內地不同，並不設增值稅。這是兩地稅制的根本差異之一，在規劃出貨時務必留意。
