Leitfaden zur Körperschaftseinkommensteuer in Hongkong

Hong Kong zieht jedes Jahr Tausende internationaler Unternehmen an. Was macht sein Steuersystem so vorteilhaft und wie ist es strukturiert? Diese Fragen und mehr erkunden wir in diesem Artikel. 

Hongkong wird als eines der führenden Finanzzentren der Welt anerkannt. Dieser Status ist historisch in seiner strategischen Lage und seinem einzigartigen Finanzsystem verwurzelt, das in den meisten anderen Ländern seinesgleichen sucht. Diese Faktoren machen Hongkong zu einem attraktiven Ziel für nahezu alle globalen Unternehmen. 

Der Schlüssel zur Attraktivität Hongkongs liegt in seinem unverwechselbaren Steuerrahmen, der auf einem zweistufigen Steuersystem in Kombination mit einer territorialen Quellenbasis basiert. Dieses System ermöglicht es in Hongkong registrierten Unternehmen, sei es im lokalen oder internationalen Geschäft, ihre Steuerverpflichtungen zu optimieren und die Körperschaftssteuer auf Gewinne erheblich zu reduzieren oder sogar vollständig zu eliminieren. 

Hongkong bietet steuerpflichtigen Einheiten günstige Bedingungen, niedrigere Steuersätze für kleine Unternehmen, Steuerbefreiung für Gewinne aus anderen Quellen, flexible Abzüge und ein transparentes Steuerverwaltungssystem. In diesem Artikel werden wir die Hauptaspekte des Steuersystems von Hongkong untersuchen und erklären, wie Unternehmen in dieser Sonderverwaltungsregion (SAR) Chinas ihre Steuerverpflichtungen minimieren oder vollständig vermeiden können. 

Historischer Faktor im Hongkonger Steuersystem 

Das Steuersystem von Hongkong wurde ursprünglich unter dem Einfluss der britischen Kolonialverwaltung geformt, die bereits im 19. Jahrhundert den Grundstein für die Steuergesetzgebung in der Region legte. Von Anfang an hielt Hongkong am Prinzip der niedrigen Besteuerung fest, was eine entscheidende Rolle bei seiner frühen Transformation zu einem internationalen Finanzzentrum spielte. 

Nach der Übergabe Hongkongs an China im Jahr 1997 behielt die Sonderverwaltungsregion (SAR) ihr autonomes Steuersystem und ihre grundlegenden Prinzipien, einschließlich der territorialen Besteuerung, bei. Diese Kontinuität hat es Hongkong ermöglicht, trotz des Wandels im politischen Status ein attraktives Ziel für Investoren und internationale Unternehmen zu bleiben. 

Hongkonger Territorialprinzip der Besteuerung 

Die attraktive Grundlage des Steuersystems von Hongkong ist das Territorialprinzip der Besteuerung. Das bedeutet, dass die Gewinnsteuer nur auf Gewinne erhoben wird, die aus Quellen innerhalb Hongkongs stammen. 

Der Hauptvorteil dieses Systems ist die gesetzliche Reduzierung der Steuerverpflichtungen für Aktivitäten, die nicht mit Quellen in Hongkong verbunden sind. Unternehmen, die im internationalen Geschäft tätig sind, aber in Hongkong registriert sind, können die Besteuerung von Gewinnen, die außerhalb Hongkongs erzielt werden, vollständig vermeiden. 

Um von diesem Prinzip zu profitieren, muss ein Unternehmen nachweisen, dass seine Gewinne außerhalb Hongkongs erzielt wurden. Wichtige Faktoren, die berücksichtigt werden müssen, sind: 

• Der Ort, an dem der Vertrag unterzeichnet wurde 
• Der Standort der Verhandlungen 
• Der Ort, an dem die vertraglichen Verpflichtungen erfüllt werden 
• Die Jurisdiktionen der Kunden und Lieferanten 

Beispiele für das Territorialprinzip der Besteuerung 

Handelsgeschäft: Export und/oder Import 

Der Hauptfaktor zur Bestimmung der Gewinnquelle für ein Handelsunternehmen ist der Ort, an dem der Verkaufsvertrag abgeschlossen wird. Weitere wichtige Variablen sind der Standort der Handelsverhandlungen und der Ort, an dem die Verpflichtungen erfüllt werden. 

Beispiel: Wenn der Verkaufsvertrag in Hongkong abgeschlossen wird, unterliegt der Gewinn aus der Transaktion der obligatorischen Besteuerung. 

Produktionsgeschäft 

Wenn ein Unternehmen Produktionsstätten in Hongkong hat, wird der gesamte Gewinn aus dem Verkauf von in diesen Einrichtungen hergestellten Produkten besteuert. 

Beispiel: Wenn einige Waren außerhalb von Hongkong hergestellt werden, wird nur der Gewinn aus dem Verkauf dieser Waren besteuert. 

Vermittlungstätigkeiten 

Für Unternehmen, die Vermittlungsdienste anbieten, ist der Ort, an dem diese Dienstleistungen erbracht werden, entscheidend. Wenn die Dienstleistungen in Hongkong erbracht werden, werden die aus solchen Transaktionen erzielten Gewinne besteuert, unabhängig davon, wo sich die Kunden oder Partner befinden. 

Zweistufiges Körperschaftsgewinnsteuersystem in Hongkong 

Das zweistufige Körperschaftssteuersystem in Hongkong ist darauf ausgelegt, kleine und mittlere Unternehmen (KMU) zu unterstützen, indem es einen Vorzugssteuersatz auf den anfänglichen Teil ihrer Gewinne anbietet. So funktioniert es: 

Steuersätze für Gewinne in Hongkong für Unternehmen und nicht eingetragene Unternehmen. 

* Nicht eingetragene Unternehmen sind Einzelunternehmen und Personengesellschaften. 

Hongkonger Steuersystem im Vergleich zu anderen Rechtsordnungen 

Singapur 

Hongkongs Steuersystem wird oft für seine Bequemlichkeit gelobt, insbesondere im Vergleich zum Steuersystem Singapurs, das ebenfalls das Territorialprinzip anwendet, aber bestimmte Nachteile aufweist. Wichtige Punkte des Steuersystems in Singapur sind: 

• Gewinne, die außerhalb Singapurs erzielt werden, sind steuerfrei. 
• Gewinne, die innerhalb Singapurs erzielt werden, werden mit 17 % besteuert. 
• Gewinne, die außerhalb Singapurs erzielt, aber auf singapurische Bankkonten überwiesen werden, werden mit 17 % besteuert. 

Singapur bietet teilweise Steuerbefreiungen für bestimmte geringe Einkommensbeträge und andere Steueranreize, aber die Gesamtsteuerlast kann im Vergleich zu Hongkong höher sein, und die Verwaltung eines Unternehmens ist in der Regel teurer, da ein lokaler Direktor eingestellt werden muss. 

Vereinigte Arabische Emirate (VAE) 

In den Vereinigten Arabischen Emiraten (VAE) beträgt der Standard-Körperschaftssteuersatz 9 % für Unternehmen mit einem jährlichen Nettogewinn von AED 375.000 (ca. 95.000 €) und mehr. Unternehmen mit einem Nettogewinn von weniger als AED 375.000 pro Jahr sind von der Besteuerung befreit. Die Steuer wird auf Gewinne erhoben, die sowohl in den VAE als auch außerhalb der VAE erzielt werden. Daher kann die Gesamtsteuerlast im Vergleich zu Hongkong höher sein, wenn das Unternehmen gut operativ tätig ist. Darüber hinaus kann die Verwaltung eines Unternehmens in den VAE aufgrund höherer staatlicher Gebühren teurer sein. 

Offshore-Jurisdiktionen 

Jurisdiktionen wie die Britischen Jungferninseln und die Kaimaninseln sind für viele Unternehmen attraktiv, da sie Unternehmen vollständig von Steuern befreien. Die Eröffnung eines Offshore-Unternehmens kann jedoch riskant sein, da potenzielle Probleme mit dem internationalen Ruf und der eingeschränkte Zugang zu globalen Finanzmärkten bestehen. 

Im Gegensatz dazu kombiniert Hongkong niedrige Steuersätze, einen hohen internationalen Ruf und Zugang zu den größten Finanzmärkten der Welt. 

Steuervergünstigungen und Abzüge in Hongkong 

Hongkong bietet eine Vielzahl von Steueranreizen und -abzügen, die die steuerpflichtige Basis je nach Größe und Art Ihres Unternehmens erheblich reduzieren können. Diese Anreize unterstützen Investitionen, Geschäftsentwicklung, Umweltschutz und die Modernisierung der Produktion. 

Lassen Sie uns die Hauptpunkte betrachten, in denen es möglich ist, den Steuersatz zu senken, sowie Fälle, in denen dies nicht möglich sein wird. 

Allgemeine Regeln zur Besteuerung von Gewinnen in Hongkong 

Abzugsfähige Betriebsausgaben in Hongkong 

Im Allgemeinen sind Geschäftsausgaben, die mit dem täglichen Betrieb eines Unternehmens verbunden sind, in der Regel von den Betriebsausgaben abziehbar und reduzieren die steuerpflichtige Basis des Unternehmens. Welche Ausgaben dies genau sind, werden wir im Folgenden besprechen. 

Miete und Nebenkosten 

• Miete für die Büroräume des Unternehmens. 
• Zahlung von Nebenkosten (Strom, Wasser, Telefon) für das Büro des Unternehmens. 

Löhne und Beiträge 

• Löhne, Zulagen und Boni für Mitarbeiter. 
• Obligatorische und freiwillige Arbeitgeberbeiträge zum Pensionsfonds (Mandatory Provident Fund – MPF). 
• Abfindungen für Dienstjahre bei Entlassung. 

Zinsen und Rechtskosten 

1. Zinsen und andere Kosten für geliehene Mittel für die geschäftlichen Bedürfnisse des Unternehmens. 
2. Reparatur und Ersatz von Ausrüstung 
   • Ausgaben für die Reparatur von Büroräumen, Ausrüstung und Maschinen, die direkt mit den Aktivitäten des Unternehmens verbunden sind. 
   • Kosten für den Ersatz von Inventar und Ausrüstung, die an der Gewinnerzielung beteiligt sind. 
3. Wohltätige Spenden 
   • Genehmigte Spenden von mindestens 780 HKD (ca. 100 $) und nicht mehr als 35 % des bereinigten steuerpflichtigen Gewinns. 

Steuervergünstigungsabzüge in Hongkong 

In Hongkong gibt es Kategorien von Steueranreizen und -abzügen, um Beiträge zu verschiedenen Zwecken zu fördern. Dazu gehören: 

Urheberrechte und Marken 

• Ausgaben für Urheberrechte, eingetragene Designs und Marken. 

Umweltprojekte 

• Investitionsausgaben für Umweltprojekte. 

Anlagevermögen 

• 100%ige Abschreibung im Jahr der Anschaffung von Anlagevermögen für den Geschäftsbetrieb des Unternehmens, einschließlich Produktionsequipment, Computerausrüstung und Software. Die Ausnahme gilt nicht für auf Leasing oder Miete erworbene Ausrüstung. 

Rekonstruktion und Reparaturen 

• Investitionsausgaben für die Rekonstruktion oder Reparatur von Gebäuden (mit einem regelmäßigen Abzug über 5 Jahre). 

Bau von Industriegebäuden 

• Ausnahmen für den Bau von Industrie- und Gewerbegebäuden. 

Nicht abzugsfähige Ausgaben in Hongkong 

Im Allgemeinen sind Ausgaben, die nicht mit dem täglichen Betrieb eines Unternehmens oder seinen Aktivitäten zur Gewinnerzielung verbunden sind, nicht abziehbar. 

Persönliche Ausgaben 

• Reisekosten zwischen Wohnort und Arbeitsplatz, internationale Reisen (außer Geschäftsreisen), Urlaubsreisen, Geburtstage, medizinische Ausgaben, private Mahlzeiten. 
• Unterhaltungskosten, die nicht geschäftlichen Zwecken dienen. 

Nebenkosten 

• Persönliche Nebenkosten, die nicht mit dem Betrieb des Unternehmens zusammenhängen. 

Investitionsausgaben oder Verluste 

• Kosten für den Erwerb von Geschäftsräumen, Verbesserungen an Räumlichkeiten, die nicht mit dem Geschäft verbunden sind. 
• Miete oder Ausgaben für Räumlichkeiten, die nicht zur Gewinnerzielung genutzt werden. 

Beiträge zum Mandatory Provident Fund (MPF) 

• Obligatorische MPF-Beiträge für Eigentümer/Partner, die über die Norm hinausgehen. 
• Freiwillige MPF-Beiträge für Eigentümer/Partner und deren Ehepartner. 

Steuern und Strafen 

• Steuern, die gemäß dem IRO gezahlt werden, mit Ausnahme der Lohnsteuer für Mitarbeiter. 
• Strafen/Bußgelder für Gesetzesverstöße. 

Steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Gewinne und Ausgaben liegen in Hongkong 

Umgang mit Verlusten in Hongkong 

Die Steuerpolitik Hongkongs bietet einen weiteren unbestreitbaren Vorteil: den Verlustvortrag zur korrekten Abschreibung der Geschäftstätigkeit. Unternehmen können Verluste in zukünftige Steuerperioden vortragen, um sie mit zukünftigen Gewinnen zu verrechnen. Wie dies funktioniert, wird im Folgenden beschrieben. 

Verlustvortrag 

Verluste eines Geschäftsjahres können in die folgenden Jahre vorgetragen und mit zukünftigen Gewinnen verrechnet werden. Dies hilft, die Steuerverpflichtungen in einer schwierigen finanziellen Situation zu reduzieren, um den Zustand des Unternehmens nach der Krise wiederherzustellen. 

Getrennte Verlustrechnung für verschiedene Tätigkeitsarten 

In Fällen, in denen ein Unternehmen mehrere registrierte Tätigkeitsarten hat, können Verluste aus einer davon mit Gewinnen aus einer anderen verrechnet werden. Es ist jedoch zu beachten, dass es in Hongkong Vorschriften gibt, die den Verlustvortrag zwischen Tätigkeitsarten innerhalb eines Unternehmens separat regeln. 

Geschäftsjahr in Hongkong 

In Hongkong ist ein Geschäftsjahr, oder Rechnungsjahr, ein 12-monatiger Zeitraum, der für Buchhaltungszwecke und die Erstellung von Jahresabschlüssen verwendet wird. Im Gegensatz zu einem Kalenderjahr kann ein Geschäftsjahr an jedem Datum enden, solange es einen kontinuierlichen 12-monatigen Zeitraum abdeckt. 

Das erste Geschäftsjahr eines Hongkonger Unternehmens beginnt in der Regel am Gründungsdatum und endet spätestens 18 Monate danach. Jedes folgende Geschäftsjahr endet 12 Monate nach dem Ende des vorherigen Jahres. 

Festlegung des Geschäftsjahresenddatums: 

• Durch den Direktor: Der Direktor des Unternehmens kann das Geschäftsjahresenddatum festlegen. In diesem Fall muss das Unternehmen das Inland Revenue Department umgehend benachrichtigen, um eine entsprechende Gewinnsteuererklärung auszustellen. 
• Automatisch durch das Inland Revenue Department: Wenn der Direktor kein Datum festlegt, wird das Inland Revenue Department automatisch eines zuweisen. Die Gewinnsteuererklärung wird dann mit dem bereits festgelegten Einreichungsdatum an den eingetragenen Sitz des Unternehmens gesendet. 

Gängige Geschäftsjahresenddaten: 

• 31. Dezember: entspricht dem Kalenderjahr. 
• 31. März: entspricht dem Geschäftsjahr der Regierung von Hongkong. 

Ein Unternehmen kann jedoch bei Bedarf ein anderes Geschäftsjahresenddatum festlegen. 

Gewinnsteuererklärung eines Hongkonger Unternehmens 

Die Gewinnsteuererklärung (Profit Tax Return, PTR) ist eine obligatorische jährliche Einreichung für in Hongkong tätige Unternehmen. Sie wird verwendet, um das zu versteuernde Einkommen des Unternehmens zu melden und die Höhe der an das Inland Revenue Department (IRD) zu zahlenden Gewinnsteuer zu berechnen. 

Standardfrist für die Einreichung: Die PTR muss innerhalb von 30 Tagen ab dem auf der vom IRD ausgestellten Steuererklärung angegebenen Datum eingereicht werden. 

Verlängerungen: Unternehmen können unter bestimmten Bedingungen eine Verlängerung der Einreichungsfrist beantragen, vorbehaltlich der Genehmigung durch das IRD. 

Erforderliche Dokumente für die Einreichung einer Gewinnsteuererklärung 

Unternehmen sind verpflichtet, einen vollständigen Satz von Originaldokumenten vorzubereiten und der ausgefüllten Gewinnsteuererklärung beizufügen. Diese Dokumente umfassen: 

1. Die Finanzberichte des Unternehmens, die in der Regel bestehen aus: 
   • Bilanz; 
   • Gewinn- und Verlustrechnung; 
   • Kapitalflussrechnung; 
   • Eigenkapitalveränderungsrechnung; 
   • Eigenkapitalveränderungsnachweis. 
2. Ein Prüfungsbericht in Bezug auf die Finanzberichte. 
3. Eine Steuerberechnung, die den Gesamtbetrag des Gewinns oder Verlusts widerspiegelt. 
4. Die ausgefüllte und unterschriebene jährliche Steuererklärung selbst. 

Folgen der Nicht-Einreichung einer Gewinnsteuererklärung 

Es ist wichtig, die Fristen für die Einreichung von Dokumenten in Hongkong strikt einzuhalten. Eine verspätete Einreichung der Gewinnsteuererklärung kann schwerwiegende Folgen haben, einschließlich rechtlicher Schritte und strafrechtlicher Verfolgung. 

Hier sind die Hauptfolgen einer verspäteten Einreichung der Erklärung bei der Hongkonger Steuerbehörde: 

– Die Strafe für die verspätete Einreichung einer Erklärung (Profit Tax Return, PTR) beträgt 10.000 HK$. Das ist jedoch nicht alles. 

– Verschiedene Abschnitte der Hongkonger Inland Revenue Ordinance sehen zusätzliche Strafen vor. Insbesondere kann nicht deklariertes Einkommen, das von der Steuerbehörde festgestellt wird, die Zahlung des dreifachen Steuerbetrags erfordern. Eine solche Strafe wirkt sich auch negativ auf Steuerabzüge aus. 

– Darüber hinaus ist im Rahmen der strafrechtlichen Verfolgung eine Haftung vorgesehen, zusammen mit anderen Sanktionen, die die Geschäftstätigkeit des Unternehmens einschränken oder sogar vollständig aussetzen können. 

Als Manager ist es Ihre Aufgabe, Ihr Geschäft so transparent wie möglich zu führen und äußerst verantwortungsbewusst alle Ihre Einnahmen zu deklarieren. Hongkong bietet einige der besten rechtlichen Geschäftsbedingungen weltweit, daher sollten Sie die Anforderungen nicht vernachlässigen, wenn Ihr Unternehmen florieren soll. 

Eine der schwerwiegendsten Folgen der Nichtzahlung von Steuern in Hongkong ist die strafrechtliche Verfolgung. Das Unternehmen kann Maßnahmen unterliegen, die den CEO und den gesamten Vorstand für bis zu drei Jahre inhaftieren können. Eine strafrechtliche Verurteilung befreit jedoch nicht von der Zahlung der Hauptschuld, Sanktionen und Geldstrafen. 

Die Einhaltung von Fristen und aller durch die Gesetzgebung Hongkongs festgelegten Verfahren ist notwendig für den korrekten und ununterbrochenen Betrieb Ihres Unternehmens. Es ist wichtig, staatliche Vorschriften strikt zu befolgen und alle Fristen und Verfahren zur Bereitstellung von Daten einzuhalten.