外籍員工的內地社會保險：五險一金供款、規定與用人單位責任

在中國內地聘用一名專才，遠不止支付薪金那麼簡單：一旦簽訂勞動合同，用人單位便須為其繳納社保，而這筆供款往往令用工成本額外增加約三分之一。本文拆解外籍員工在內地的社會保險如何運作，以及僱主最常在哪裡「蝕錢」。

當外籍員工正式在中國內地就職，其薪金即納入強制供款的範疇。就其邏輯而言，社保與薪俸相關的稅費相近：由用人單位計算並代繳，金額與工資掛鈎。計算出錯或逾期登記，不僅會被追繳，還會在續辦工作許可時帶來實質麻煩。開宗明義先釐清一點：本文所述僅適用於中國內地——香港與澳門各自設有制度（如香港的強積金 MPF），內地社保的規定並不延伸至港澳。

何謂中國社會保險制度（社保）

國家制度俗稱**「社保」（社會保險），並納入更廣義的「五險一金」**框架。這是社會保障的基本骨架，凡合法受僱者——包括來自境外的專才——均須納入其中。

五項保險與住房公積金

制度涵蓋五項法定供款：

• 養老保險——累積日後的養老金，累計繳費滿 15 年方可按月領取。
• 基本醫療保險——按核准目錄部分報銷診治與藥費。
• 失業保險——具備足夠繳費年限者可領取失業金。
• 工傷保險——工作意外的補償。
• 生育保險——產假期間的津貼與費用報銷。

第六項為住房公積金，這裡有一個重要細節。

⚠️ 住房公積金原則上只有中國公民及「綠卡」持有人須強制繳存。外籍員工一般不獲納入公積金——這使其整體負擔較本地員工為輕。

社保與自願性私人保險有何分別

社保是強制性的國家機制，與工資緊密掛鈎，由地方機構按屬地管理原則經辦。私人保單則屬自願，補足國家制度不予支付的部分。對外籍人士而言，醫療部分尤為關鍵：報銷僅限於公立目錄及認可機構，私家診所與緊急轉運通常不獲承保，不少療程更須先行墊付。因此，企業往往在強制醫療保險之外，另為員工投保商業醫療保單。

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外國人是否必須在內地繳納社保

此問題早在2011年主管部委的規章（《在中國境內就業的外國人參加社會保險暫行辦法》）中已有定論：與內地用人單位簽訂勞動合同的外籍員工，與本地員工同等參保。但供款經辦下放至地方，分歧亦由此而生。

各地差異：北京、上海、廣州及其他城市

實務上，各地大致分為兩類。有些城市外籍人士參保屬嚴格強制；有些則允許彈性——惟近年趨勢明顯趨向從嚴。費率亦因省而異。

結論很簡單：無論是否強制、費率高低，都應按具體就業城市核實，切勿套用「全中國通則」。

雙邊協定與重複繳費

中國訂有雙邊社會保障協定，讓外派人員可免繳部分社保，避免在原居地與內地「雙重繳費」。協定國家包括德國、韓國、丹麥、加拿大、芬蘭、瑞士、荷蘭、法國、西班牙、日本、塞爾維亞、盧森堡等。

與香港讀者尤其相關： 香港、澳門、台灣居民並不屬《暫行辦法》所指的「外國人」，而是自 2020年1月1日 起適用《香港澳門台灣居民在內地（大陸）參加社會保險暫行辦法》。換言之，港人在內地就業同樣須參加社保；如已在港享有保障，則須留意兩地重複投保的問題。至於真正意義上的「外國人」，若其原居國與中國並無協定，則須按就業城市規定全額繳納社保。

外籍員工的供款比例與計算

整體負擔可觀，且絕大部分落在用人單位身上。確切費率由地方釐定，故下表為參考，而非固定數值。

用人單位與個人各繳多少

合計而言，用人單位的法定供款約為工資總額的三分之一。數字僅供參考：各地自訂比例，部分險種或會合併徵收。

繳費基數及上下限

社保並非按裸薪計算，而是按繳費基數——即上年度月平均工資，並限於一個區間之內。下限約為當地平均工資的 60%，上限約為 300%。若收入極高，超出上限的「多出」部分不計入基數：例如上限為 30,000 元人民幣，則月入 50,000 元亦只按封頂線徵收。這明顯減輕了高薪的實際負擔。

登記與時限

此處設有硬性期限，一般流程為：

1. 為外籍員工辦妥工作許可（就業證件）；
2. 自辦理就業證件之日起 30 日內，到當地社保機構辦理社會保險登記；
3. 隨薪按月計繳社保費。

自 2024年底 起，外籍員工的就業資料已整合至統一格式的社會保障卡，而供款是否如實辦妥，亦與工作許可及居留的續辦愈益掛鈎。換言之，漏辦登記所傷害的不僅是企業，更牽連員工本人的身份狀態。

各項保險保障什麼

供款的用途相當實在，惟對外籍人士有若干保留：

• 養老金——累計繳費滿 15 年方可領取；未達年限者，離境專才通常可申領退回個人部分。
• 醫療——支付國家目錄內、認可機構的診治與藥費。
• 失業——具備所需連續繳費年限者可領取。
• 工傷——工傷或職業病的補償。
• 生育——產假期間的費用報銷與津貼。

「外國人按與本地員工相同的規則向制度供款，卻未必總能得到實質回報：要領養老金或累積待遇資格，都需要在內地有較長的繳費年限。因此，企業宜事先向員工說明，他所繳的究竟換來什麼，」外貿顧問 Sergey Konon（謝爾蓋・科農） 指出。

離境時的退保

外籍人士若在達到退休年齡前永久離境，且未累計滿 15 年繳費年限，有權從個人養老帳戶退回個人繳費部分。另一選項是凍結帳戶，保留已累計的年限，以備日後重返內地時累計計算。

⚠️ 可退回的僅為本人從工資中繳付的部分。用人單位的供款及醫療帳戶的部分款項不予退還——制訂薪酬方案時應預先考慮此點。

用人單位責任與常見錯誤

一旦欠繳或逾期登記，企業將面臨補繳、滯納金及行政處罰，員工則可能被拒續辦工作許可。僱主最常在以下幾點失手：

• 只看「全國通則」，忽略具體城市的做法；
• 未套用上下限區間，僅按裸薪核算而低報基數；
• 錯過 30 日的登記期限；
• 忘記外國企業的代表處同樣須為其員工繳費。

須特別留意代表處與小規模團隊：正是這些情形最常「憑感覺」計繳與代扣，構成主要風險所在。

外籍員工內地社保要點總結

外籍員工在中國內地的社會保險屬強制性，但其金額及是否須繳，取決於地區，以及有否適用的雙邊協定。用人單位的負擔約為工資總額的三分之一，而基數上限則減輕了高薪的衝擊。兩項動作可消除大部分風險：於 30 日內及時登記，以及按具體城市規則正確核算基數。再次提醒——上述一切僅屬內地制度，與香港的強積金體系互不相同。

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