FAQ по аудиту в Гонконге для начинающих владельцев бизнеса

Все зарегистрированные в Гонконге компании должны ежегодно подавать в Департамент внутренних доходов Гонконга декларацию по налогу за прибыль за соответствующий период. К декларации должна прилагаться заверенная аудитором финансовая отчётность. Аудит необходим для подтверждения правильности и достоверности включаемой в отчёт информации.
Мы подготовили ответ на самые распространённые вопросы, связанные с аудитом в Гонконге.

Используемые термины
• CO – Companies Ordinance (CO) — Закон о компаниях
• A Certified Public Accountant (with a Practising licence) (CPA (Practising) – сертифицированный общественный бухгалтер (с действующей лицензией)
• Common reporting standard (CRS) – Система автоматического обмена налоговой информацией
• The Hong Kong Institute of Certified Public Accountants (HKCPA) – Гонконгский институт сертифицированных бухгалтеров
• Hong Kong Financial Reporting Standards (HKFRS) – Гонконгские стандарты финансовой отчётности)
• Inland Revenue Ordinance (IRO) – Закон о внутренних доходах
• Hong Kong Inland Revenue Department (IRD) – Департамент внутренних доходов Гонконга
• Profits Tax Return form (PTR) – Форма декларации налога на прибыль

Какие компании должны проходить аудит в Гонконге?

Все компании обязаны проходить аудит вне зависимости от того, где ведут деятельность, в Гонконге или заграницей. Информация, что офшоры не обязаны проходить аудит, устарела с вступлением для Гонконга в силу соглашения об обмене налоговой информацией и запуском системы автоматического обмена налоговой информацией (CRS) осенью 2018 года.

Какие компании могут быть освобождены от аудита?

От аудита могут быть освобождены компании, которые ещё не начали коммерческую деятельность, т.е. неактивные («спящие») – dormant companies. Чтобы получить этот статус, фирма должна выпустить специальное заявление и направить в Регистр компаний. С момента получения этого заявления она будет считаться «спящей», однако, даже тогда IRD имеет право запрашивать отчётность, чтобы удостовериться в отсутствии деятельности.

Ответственность за нарушения

Пропуск срока сдачи финансовой отчётности влечёт за собой штраф. В случае первого нарушения и штрафа до месяца сумма может составить от 155 долларов США, в случае рецидивов – значительно выше.

Кто проводит аудиторские проверки в Гонконге?

Аудит проводится сертифицированным общественным бухгалтером из Гонконга, который должен иметь регистрацию в Гонконгском институте сертифицированных бухгалтеров (HKCPA) и стаж работы не менее 4 лет. Налоговая служба не принимает финансовую и налоговую отчётность напрямую от компании без аудита.

Какие документы нужны для проведения аудита компании в Гонконге?

Для аудиторской проверки компания должна предоставить:
• Корпоративные документы (сведения о руководстве и структуре)
• Бухгалтерские книгу и баланс
• Инвойсы от покупателей
• Инвойсы от поставщиков с транспортными накладными
• Копии банковских чеков с корешками
• Выписки из банков по безналичным расчётам
• Транспортные накладные по отгрузке товаров, в том числе экспортной
Кроме того, если компания претендует на оффшорный статус (не получала доход в Гонконге), необходимо приложить также все оформленные заказы и подписанные контракты.
Обычно требуется представить копии документов, однако в некоторых случаях могут быть затребованы оригиналы, их вернут после окончания проверки. Документы хранятся в Департаменте внутренних доходов 50 лет и не размещаются в публичном доступе.

Как проходит аудиторская проверка бизнеса в Гонконге?

Алгоритм аудиторской проверки выглядит так:
1. Вы проводите систематизацию финансовой отчётности и сопутствующей документации.
2. Сертифицированный общественный бухгалтер проведёт аудит счетов, проверив все направленные вами документы. Важно отметить, что исследование выходит за рамки финансов – аудитор должен получить чёткое представление о работе вашей компании.
3. Дав отрицательное заключение, аудитор обязан указать выявленные в ходе аудита недостатки.
4. Заключение подписывает аудитор и директор(-а) фирмы, после чего оно отправляется в Департамент внутренних доходов вместе с декларацией.
5. В случае, если IRD согласен с налоговой декларацией и результатами аудита, он направит Вам налоговое уведомление.
Первый финансовый год может длиться от 12 до 18 месяцев, последующие – 12 месяцев.
Бухгалтерские документы и отчёты должны быть подготовлены надлежащим образом и соответствовать местным правилам документооборота, иначе аудитор не примет их. Документацию необходимо хранить 7 лет, даже если налог был уплачен – налоговая может истребовать их для проверки.
Проверенная аудиторами отчётность включает в себя:
• Отчёт директоров
• Бухгалтерская отчётность
• Аудиторский отчёт по результатам проверки бухгалтерии
Аудиторский отчёт утверждается общим годовым собранием. В дальнейшем компания должна каждый год сдавать отчётность, и проходить аудит.

Какое заключение могут дать аудиторы?

Аудитор может дать различные заключения, например:
1. Unqualified – однозначно положительное заключение
2. Qualified – положительное заключение с оговорками
3. Adverse – отрицательное заключение
4. Going concern – заключение с оговоркой о том, что компания работает в убыток. В случае устойчивой убыточности аудитор может отказать в положительном заключении.
5. Disclaimer of opinion – отсутствие заключения в связи с недостатком документов и информации.
Отрицательное заключение может трактоваться IRD как указание на наличие серьёзных проблем с отчётностью или недостатки в работе аудитора.

Какими законами регулируется аудит в Гонконге?

Законом о внутренних доходах и Законом о компаниях.
Ордонанс о внутренних доходах Гонконга от 3 мая 1947 года (IRO) содержит требование, в соответствии с которым компании вместе с декларацией сдают в налоговый орган финансовую отчётность, прошедшую аудиторскую проверку. Параграф 129C (1) Закона о компаниях от 3 марта 2014 года (CO) гласит, что, на ежегодном собрании акционерам компании должны быть презентованы результаты аудита.
Деятельность общественных бухгалтеров регулируется Ордонансом об общественных бухгалтерах от 1 января 1973 года (с изменениями от 23.10.2004).

Как получить безналоговый статус?

Если компания не ведёт дел в Гонконге, она может быть освобождена от уплаты налога на прибыль, так как этот налог исчисляется по территориальному принципу.
Процедура получения статуса офшора начинается с момента подачи заявки. Она подаётся в IRD одновременно с аудиторским отчётом, рассмотрение занимает от двух до шести месяцев. В случае одобрения вас освободят от уплаты налога. В случае отказа вам нужно будет оплатить налог за предыдущий отчётный период на основе поданной налоговой декларации и предстоящий – на основе расчёта предполагаемой прибыли. Избытки могут быть учтены в расчётах в последующие годы.
Для получения статуса офшора компания должна соблюдать ряд условий:
• Руководители и сотрудники компании не должны быть налоговыми резидентами САР Гонконг.
• Все сделки должны происходить за пределами Гонконга.
• Товары не должны перемещаться через границу Гонконга (за исключением товаров из материкового Китая и транзитных товаров).
• Компания не должна вести дел с местными фирмами (за исключением секретарских и аудиторских).
• Для ведения деятельности не должны использоваться средства коммуникации (доменные имена, почтовые адреса, телефонные номера), имеющие местную гонконгскую принадлежность.
При принятии решения учитывается, была ли компания освобождена от налогообложения в прошлом (в этом случае получить статус будет куда проще).