Hongkong
China
Qui paie, et sur quoi
Le passeport étranger n’exonère personne. Résidents comme non-résidents sont imposés en Chine continentale ; ce qui les sépare, c’est l’étendue des revenus que l’administration peut atteindre.
Résident ou non-résident
La ligne de partage tient en 183 jours de présence sur l’année civile. Franchissez-la et vous êtes résident fiscal, imposé sur ce que vous gagnez en Chine. Atteindre vos revenus hors de Chine suppose bien davantage : six années consécutives de résidence, le compteur étant remis à zéro par une seule absence dépassant 30 jours. Les documents plus anciens qui évoquent encore une « règle des cinq ans » ont simplement pris du retard : la réforme a porté le seuil à six. L’obligation, une fois née, couvre salaires et primes, mais aussi loyers perçus, dividendes et redevances — les conventions bilatérales étant précisément là pour empêcher qu’une même somme soit imposée deux fois. La convention fiscale franco-chinoise encadre cette répartition pour les salariés et dirigeants français.
Les taux : un barème progressif
Sept tranches régissent les revenus d’activité, de 3 % à 45 %. Chaque taux ne mord que sur la fraction de revenu située au-dessus de son propre seuil — raison pour laquelle les 45 % affichés en haut du barème ne décrivent presque jamais la note réelle de quiconque.
| Revenu annuel après déductions (yuans) | Taux | Déduction rapide |
|---|---|---|
| jusqu’à 36 000 | 3 % | 0 |
| 36 000–144 000 | 10 % | 2 520 |
| 144 000–300 000 | 20 % | 16 920 |
| 300 000–420 000 | 25 % | 31 920 |
| 420 000–660 000 | 30 % | 52 920 |
| 660 000–960 000 | 35 % | 85 920 |
| au-delà de 960 000 | 45 % | 181 920 |
Le mode de calcul
Une seule formule fait tout le travail.
Abattement forfaitaire et déduction rapide
Avant qu’un taux n’intervienne, retranchez deux choses du revenu annuel : 60 000 yuans d’abattement forfaitaire (comptabilisés à raison de 5 000 par mois) et ce qui est parti en cotisations sociales. Appliquez ensuite le taux de la tranche au solde, puis soustrayez la déduction rapide associée à cette même tranche. Ce dernier montant n’a qu’une fonction : corriger le fait que les fractions inférieures ont déjà été taxées plus doucement. Sans lui, le calcul surtaxerait tous ceux qui dépassent la première tranche.
Chiffrons. Un salaire de 20 000 yuans par mois représente 240 000 sur l’année. Retirez les 60 000 : la base tombe à 180 000, en plein dans la tranche à 20 %, dont la déduction rapide s’élève à 16 920.
180 000 × 20 % − 16 920 = 19 080 yuans sur l’année — environ 1 590 par mois, soit un taux effectif proche de 8 %. La tranche nominale affichait 20 % ; le prélèvement réel n’en atteint pas la moitié.
La retenue s’opère de façon cumulative, et non par douzièmes égaux : le net se contracte donc discrètement à mesure que l’année avance. Janvier paraît généreux ; novembre beaucoup moins.
Calculons votre impôt sur le revenu en Chine
- Calcul de l’impôt du salarié
- Déductions et avantages inclus
- Vérification de la résidence fiscale
Déductions et avantages pour les étrangers
La base peut encore être comprimée — mais s’en saisir suppose de choisir une voie et de fermer l’autre.
Déductions spécifiques ou avantages en nature
Première voie : les déductions supplémentaires spécifiques ouvertes aux résidents, qui couvrent l’éducation des enfants, la prise en charge de parents âgés, les intérêts d’emprunt immobilier, le loyer, la formation continue et le traitement de maladies graves. Seconde voie : le dispositif plus ancien conçu pour les recrutements étrangers, dans lequel les avantages fournis en nature — logement, frais de scolarité, cours de langue — restent entièrement hors de l’assiette. Ce régime destiné aux expatriés court jusqu’au 31 décembre 2027. Ce qui est exclu, c’est de les cumuler : le choix est annuel, effectué une seule fois et verrouillé pour les douze mois qui suivent, ce qui rend la comparaison digne d’être menée sérieusement avant l’ouverture de l’exercice.
Cotisations et retenue à la source
La mécanique revient à l’employeur. Il agit comme agent collecteur, calcule et reverse chaque mois, de sorte que la plupart des salariés étrangers n’ont aucune démarche mensuelle à accomplir. Les cotisations sociales sont obligatoires pour les étrangers dans de nombreuses villes — comptez autour de 1 650 yuans, le montant variant selon la municipalité — tandis que les versements à la caisse du logement ne leur sont généralement pas réclamés. Une conséquence pratique à connaître tôt : le renouvellement du permis de séjour exige de produire la preuve que l’impôt a bien été acquitté.
Taux préférentiels et zones
La géographie change la réponse. Hainan et plusieurs zones désignées plafonnent l’impôt sur le revenu à 15 % effectifs pour les spécialistes étrangers classés comme rares ou hautement qualifiés — tout ce que le calcul produit au-dessus de ce plafond n’est tout simplement pas recouvré.
Prenons en charge l’impôt de vos salariés
- Immatriculation fiscale
- Calcul et paiement de l’IIT
- Pénalités et trop-perçus évités
Échéances et pièges
⚠️ Important : faites confirmer votre statut de résident auprès de l’administration fiscale et de votre banque avant que la question ne devienne sensible. Laissez la situation ambiguë et vos données de revenus peuvent remonter jusqu’à l’administration fiscale française.
Le printemps amène la régularisation annuelle des résidents : le revenu total de l’année est réexaminé d’un bloc et tout écart, en faveur ou en défaveur, apparaît à ce moment-là. Trois erreurs concentrent l’essentiel des difficultés : mal compter les jours par rapport au seuil de 183, tenter de cumuler déductions spécifiques et avantages d’expatrié, et laisser passer la fenêtre de dépôt.
« La plus grande erreur des nouveaux arrivants consiste à estimer leur impôt au taux le plus élevé, à vue de nez. Dans les faits, la progressivité et les déductions ramènent souvent le taux effectif à un seul chiffre, et un bon choix d’avantages permet d’économiser une somme non négligeable sur l’année. »
— Sergey Konon, consultant fiscal Chine
Progressivité plus déductions : voilà pourquoi l’impôt chinois ressemble rarement à son propre maximum. Le barème monte bien à 45 %, mais il s’applique à une assiette déjà réduite, et par tranches ; pour un salaire intermédiaire, le taux effectif se loge souvent dans les unités. Trois éléments déterminent où vous atterrissez : la rigueur du suivi de votre résidence, le paquet d’avantages retenu pour l’année, et le respect du calendrier de régularisation. Construisez l’assiette d’abord, choisissez les déductions ensuite, jugez le net en dernier.
À noter : ces règles valent pour la Chine continentale. Hong Kong et Macao disposent de systèmes fiscaux propres et indépendants — ni les taux, ni les déductions, ni les obligations décrites ici ne s’y appliquent.
Questions fréquentes
Sept tranches progressives s’appliquent, de 3 % à 45 %, et la nationalité n’y change rien : résidents et non-résidents parcourent le même barème. Un revenu plus élevé atteint simplement des tranches plus hautes. À faire : estimez votre impôt sur la base après abattement, jamais sur le brut au taux maximal.
À 183 jours de présence sur une même année civile. En deçà, seuls les revenus de source chinoise sont imposés. Les revenus perçus hors de Chine n’entrent en jeu qu’après six années consécutives de résidence. À faire : tenez un décompte précis de vos jours de présence dès le 1er janvier.
Les 5 000 yuans mensuels sortent de l’assiette d’office. Les résidents peuvent aller plus loin en mobilisant l’éducation des enfants, le loyer, les intérêts d’emprunt, les frais médicaux et la prise en charge de parents âgés. L’autre formule, celle des avantages en nature exonérés réservés aux étrangers, court jusqu’à fin 2027. À faire : comparez les deux options avant le début de l’exercice, le choix étant verrouillé pour l’année.
L’employeur, en qualité d’agent collecteur. Il calcule le montant, le retient sur le salaire et le reverse directement — le salarié n’effectue pas lui-même le virement. À faire : conservez les justificatifs de paiement, exigés lors du renouvellement du permis de séjour.
Ce sont trois systèmes fiscaux distincts, non trois variantes d’un même régime. Le barème continental grimpe à 45 % ; Hong Kong applique des taux nettement plus doux ; Macao dispose de sa propre échelle. À cela s’ajoutent des zones, dont Hainan et Shenzhen, qui maintiennent les spécialistes recherchés sous un plafond de 15 %. À faire : vérifiez le régime applicable à votre lieu de travail effectif avant de signer le contrat.
