Гонконгский налог на прибыль

Специальный административный район Гонконг общеизвестен в качестве одной из наиболее благоприятных юрисдикций для ведения дел. Простота и удобство существующей системы основывается на двух основных принципах – фиксированной ставке и территориальном принципе обложения.

В этой статье мы представляем вам подробный обзор системы корпоративного налогообложения, особенностей исчисления ставок, порядка представления деклараций в налоговый орган, а также – знакомим с перечнем льгот по корпоративному налогообложению для местных фирм.

1. Территориальная система налогообложения

Гонконгская юрисдикция придерживается территориального принципа исчисления налогов – другими словами, налог будет взиматься только с прибыли, возникающей в результате ведения торговли, бизнеса или профессии в Гонконге. Обложение не применяется к прибыли, источник которой находится за пределами Гонконга.

Таким образом, в случае, когда вы ведёте бизнес здесь, но прибыль получена за пределами страны, вы освобождаетесь от обязанности платить налог с прибыли – вне зависимости от того, где аккумулируется прибыль.

Территориальный принцип не делает различия между резидентами и нерезидентами: Вы можете быть резидентом Гонконга, но, если ваша прибыль получена в другом месте, вы не обязаны платить налоги с этой прибыли. Аналогичным образом, если нерезидент получает прибыль в Гонконге, он будет обязан платить налог на прибыль в Гонконге.

Вопрос о том, ведётся ли в бизнес в Гонконге, а также о месте получения прибыли в значительной мере зависит от контрольных органов. Однако, некоторую обобщающую практику можно извлечь из дел, которые рассматривались судами Гонконга и других юрисдикций общего права.

2. Фиксированная ставка корпоративного налога

До 2019 года в Гонконге действовала единая фиксированная ставка корпоративного налога – 16,5% для корпораций и 15% для некоммерческих организаций.

Однако, для налоговых выплат, начисленных начиная с 2018/2019 отчётного года, вводится два варианта обложения: одноуровневый и двухуровневый.

2.1. Одноуровневая система корпоративного налогообложения

При одноуровневой системе предприятия облагаются налогом по ставке 16,5% от налогооблагаемой прибыли, а некоммерческие организации – по ставке 15%.

2.2. Двухуровневая система корпоративного налогообложения

Двухуровневый режим налогообложения применяется как к коммерческим, так и к некоммерческим организациям, применяется с финансового года, начинающегося с 1 апреля 2018 и завершающегося 31 марта 2019 и направлен на значительное снижение налогового бремени большинства малых и средних предприятий.

Двухуровневый режим налогообложения прибыли применяется как к корпорациям, так и к некорпоративным предприятиям путём снижения ставки налога на первые 2 миллиона долларов налогооблагаемой прибыли.

При этом режиме применяются следующие ставки:

В случае, если в Гонконге действует группа компаний, лишь одна из входящих в её состав компаний будет иметь право на двухуровневое налогообложение.

2.3. Какие компании лишены права на двухуровневую систему?

Во избежание двойных льгот из режима двухуровневого налога на прибыль исключаются следующие предприятия:

— профессиональные страховые и перестраховочные компании, лизинговые компании, осуществляющие деятельность в области авиации и судоходства, корпоративные казначейские центры, кэптивные страховые общества;

— организации, чья оцениваемая прибыль для сумм, полученных или начисленных держателями квалифицируемых долговых инструментов (QDI) в качестве процентов, прибыли или дивидендов, уже облагается налогом по половинной ставке (т. е. 7,5% или 8,25%);

Прибыль от QDI, которая уже облагается налогом по ставке 8,25% или 7,5%, не будет засчитываться в пороговое значение в 2 миллиона гонконгских долларов при расчёте двухуровневых ставок. Таким образом, половинная ставка будет применяться как к прибыли, полученной от QDI, так и к остальной прибыли.

3. Какие налоговые льготы доступны в Гонконге?

В Гонконге предоставляется большое количество налоговых льгот, например:

• 100% списание расходов на обновление приобретение оборудования, непосредственно связанного с производством, а также на компьютеры и программное обеспечение (для производственных предприятий с высокой добавленной стоимостью);
• Списание капитальных затрат на ремонт или переоборудование коммерческой недвижимости (5 лет);
• Налоговые льготы для паевых и трастовых инвестфондов;
• 100% вычет по налогу на прибыль в отношении капитальных затрат на экологически чистые автомобили, в год покупки (начиная с 2010/2011 финансового года);
• 100% вычет по налогу на прибыль в отношении капитальных затрат на установки по очистке выбросов и охране окружающей среды (начиная с 2018/2019 финансового года);
• налоговые льготы для паевых инвестиционных фондов и трастов;
• освобождение от налогообложения процентов, полученных с любого депозита, открытого после 22 июня 1998 года и размещённого в Гонконге в уполномоченном финансовом учреждении (не применяется к процентам, полученным или начисленным финансовым учреждением);
• налоговая льгота для кэптивных страховщиков в виде 50% снижения налога на прибыль оффшорного бизнеса по страхованию рисков, начиная с 2013/14 года оценки;
• начиная с 1 апреля 2018 года, введены налоговые вычеты по налогу на прибыль в отношении капитальных затрат, понесённых предприятиями на приобретение прав интеллектуальной собственности, то есть патентов, ноу-хау, авторских прав, зарегистрированных промышленных образцов, зарегистрированных товарных знаков и т. д.
• инвестфонды, работающие в Гонконге, имеют право на освобождение от налога на прибыль по операциям в 2019/2020 отчётном году.

Льготы распространяются как на оншорные компании, так и на офшоры.

Поправками в Ордонанс о внутренних доходах был введён ряд мер, направленных на снижение последствий эпидемии коронавируса на экономику САР Гонконг, в том числе:

• Поправкой от 19 июня 2020 года был введён налоговый вычет по налогу на прибыль: компании могут получить 100% вычет налога на прибыль в 2019/2020 отчётном году в размере, не превышающем 20000 HKD;
• Поправкой от 29 мая 2020 года предприятия были освобождены от налога на прибыль и заработную плату в отношении средств, начисленных в рамках программы финансирования государственного антиэпидемиологического фонда. Применяется с 2019/2020 отчётного года.

4. Базовый период налога на прибыль

Подоходный налог с предприятий в Гонконге рассчитывается применительно к отчётному году, или году оценки (YA). Отчётный год длится с 1 апреля по 31 марта, год, завершившийся 31 марта 2020 года, называют отчётным годом 2019/2020. Для предприятий сроки подачи отчётности могут отличаться, это зависит от даты начала и окончания финансового года конкретной компании.

5. Порядок декларирования налога на прибыль

Департамент внутренних доходов (IRD) Гонконга обычно высылает налоговые декларации по налогу на прибыль (PTR) в первый рабочий день апреля каждого года. В некоторых случаях, сроки подачи декларации могут быть продлены.

Сроки подачи деклараций определяются следующим образом:

В случае, если бизнес был зарегистрирован недавно, Департамент внутренних доходов выдаст налоговую декларацию 18 месяцев после даты регистрации или дня, когда компания приступила к ведению экономической деятельности.

5.1. Что входит в пакет документов при подаче налоговой декларации?

Компания должна подать полный комплект деклараций, который включает:

— специальную форму налоговой декларации (утверждается Департаментом внутренних доходов Гонконга);

— дополнительную форму для сбора налоговых и финансовых данных;

— заверенную копию баланса, аудиторского заключения и отчёта о прибылях и убытках за отчётный год;

— расчёт налога, демонстрирующий, каким образом была получена сумма оцениваемой прибыли или убытка;

Малые предприятия (те предприятия, чей валовый доход за отчётный период не превысил 500000 HKD) должны подать лишь специальную форму декларации и дополнительную форму.

Инструкциями могут быть определены другие документы и информация; их предоставление не будет являться обязательным, однако, следует понимать, что эти документы также должны быть подготовлены до завершения отчётного периода и могут быть востребованы Департаментом в случае необходимости.

VitaLiberta – зарегистрированная секретарская компания в Гонконге. Мы готовы взять на себя урегулирование любых трудностей с бухгалтерским учётом и налогообложением вашего бизнеса на территории Гонконга.